ЕНП НДФЛ: как платить налог через единый налоговый платёж
Коротко
ЕНП — единый налоговый платёж: деньги перечисляют одной суммой на единый налоговый счёт, а налоговая сама распределяет их по обязательствам. НДФЛ, удержанный с сотрудников, попадает в этот же платёж. Чтобы инспекция знала, сколько списать в счёт НДФЛ, налоговый агент подаёт уведомление об исчисленных суммах, а платит по реквизитам ЕНП.
Что значит ЕНП для налогового агента
С 2023 года налоги и взносы, включая НДФЛ, перечисляют не по каждому налогу отдельной платёжкой, а одним платежом на единый налоговый счёт. В платёжном поручении указывают КБК ЕНП и получателя «Казначейство России (ФНС России)». Налоговая распределяет поступившие деньги по обязательствам на основе уведомлений и отчётности.
Для НДФЛ это значит: удержали налог с зарплаты — перечислили его в составе ЕНП, а до этого или одновременно подали уведомление об исчисленных суммах. Без уведомления инспекция не увидит, что часть единого платежа должна пойти в счёт НДФЛ, и на счёте может образоваться недоимка.
Сроки перечисления НДФЛ в составе ЕНП
- С налога, удержанного с 1-го по 22-е число текущего месяца, — не позднее 28-го числа этого месяца.
- С налога, удержанного с 23-го по последнее число месяца, — не позднее 5-го числа следующего месяца.
- С налога, удержанного с 23 по 31 декабря, — не позднее последнего рабочего дня текущего года.
Уведомление об исчисленных суммах
Уведомление подают по форме КНД 1110355. В нём указывают КБК НДФЛ, сумму налога, код периода (например, 21/01 — за январь, 21/02 — за февраль и так далее), ОКТМО и КПП. По НДФЛ с дивидендов уведомление подают отдельно со статусом плательщика «02».
Уведомление по НДФЛ, удержанному с 1-го по 22-е число, подают не позднее 25-го числа того же месяца, а по налогу, удержанному с 23-го по последнее число месяца, — не позднее 3-го числа следующего месяца. За период с 23 по 31 декабря уведомление подают не позднее последнего рабочего дня года. Если срок выпадает на выходной, его переносят по правилам Налогового кодекса. Уведомление можно не подавать, если одновременно с ним сдаётся отчётность с теми же суммами, но по НДФЛ проще подавать всегда: тогда не будет расхождений между начислением и уплатой.
Что изменилось при переходе на ЕНП
| До 2023 года | С 2023 года (ЕНП) | |
|---|---|---|
| Платёжное поручение | Отдельное по каждому налогу, со своим КБК и ОКТМО | Одно на ЕНП с КБК 18201061201010000510 |
| Распределение денег | Налоговая видела назначение платежа | Распределяет по уведомлениям и отчётности |
| Уведомление | Не требовалось | Обязательно, если срок уплаты раньше срока отчётности |
| Сальдо | По каждому налогу отдельно | Единое сальдо ЕНС: общая переплата или недоимка |
Реквизиты платёжного поручения на ЕНП
В поле 104 «КБК» указывают единый КБК ЕНП — 18201061201010000510. В поле 16 «Получатель» — «Казначейство России (ФНС России)». В поле 105 «ОКТМО» с 1 апреля 2026 года ставят 0. Статус плательщика в поле 101 — 01. В полях 106–109 указывают 0, если платёж добровольный.
НДФЛ с дивидендов платят в составе ЕНП, но уведомление по нему подают отдельно, со статусом плательщика «02». В остальном реквизиты те же.
Частые вопросы
Нужно ли подавать уведомление по НДФЛ, если сдаю 6-НДФЛ?
Уведомление подают, когда срок уплаты налога наступает раньше срока представления расчёта 6-НДФЛ: за удержания с 1-го по 22-е число — не позднее 25-го числа того же месяца, с 23-го по последнее число — не позднее 3-го числа следующего месяца. Для конца декабря действует срок не позднее последнего рабочего дня года. С сентября 2026 года можно подать досрочное уведомление за несколько периодов текущего года. Без уведомления налоговая не спишет деньги в счёт НДФЛ до сдачи расчёта, и на ЕНС может образоваться недоимка.
Что будет, если не подать уведомление?
Деньги останутся на едином счёте как положительное сальдо, а обязанность по НДФЛ будет числиться неуплаченной. На сумму недоимки начислят пени за каждый день просрочки.
Можно ли заплатить НДФЛ раньше срока?
Да, можно пополнить ЕНС заранее. При обычном уведомлении налоговая распределит деньги по обязательству в установленном порядке; при досрочном уведомлении зачёт положительного сальдо может произойти до срока уплаты. До этого сумма будет числиться как положительное сальдо.
Как проверить, правильно ли распределились деньги?
В личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС можно запросить справку о наличии сальдо и состоянии расчётов. Если НДФЛ не распределился, там будет недоимка, а на едином счёте — переплата.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Читать в журнале
Налоги не должны съедать время собственника
Найду рутину, которую в компании можно отдать ИИ
Сверка уведомлений, платёжек и отчётов отнимает часы у бухгалтера и директора. Я смотрю, на что в отделах уходят часы, и показываю, какую рутину выгодно отдать программам.
Подключаю ИИ к вашей CRM и 1С и каждую неделю показываю, сколько часов освободилось. Это для собственников от десяти человек, где рутина съедает время продавцов и менеджеров.