Экспорт в Абхазию из России: НДС

Коротко

Экспорт в Абхазию из России — это вывоз товаров за пределы Российской Федерации. По общему правилу такой вывоз облагается НДС по ставке 0 %, если собран пакет документов, подтверждающих экспорт. Входной НДС по товарам, работам и услугам, использованным для экспорта, принимается к вычету.

Какая ставка НДС при экспорте в Абхазию

При вывозе товаров за пределы России применяется налоговая ставка 0 % (подпункт 1 пункта 1 статьи 164 НК РФ). Это правило распространяется и на экспорт в Абхазию: с точки зрения российского налогового законодательства это вывоз за границу.

Ставка 0 % — не освобождение. Продавец обязан подтвердить экспорт документами и отразить реализацию в декларации по НДС. Если экспорт не подтверждён в установленный срок, налог начисляют по ставке, применимой к соответствующему товару: например, 10 % или 22 %.

Какие документы подтверждают экспорт

Контракт (договор) с иностранным покупателем — резидентом Абхазии.
Банковская выписка о поступлении оплаты не входит в общий перечень подтверждения нулевой ставки при экспорте товаров по пункту 1 статьи 165 НК РФ.
Таможенная декларация с отметкой таможенного органа о выпуске товаров в процедуре экспорта.
Товаросопроводительные документы: международная товарно-транспортная накладная, спецификации, счета-фактуры.
Акт выполненных работ или услуг, если экспортируются работы или услуги.

Сроки подтверждения и последствия

Собрать документы нужно не позднее 180 календарных дней с даты помещения товаров под таможенную процедуру экспорта (пункт 9 статьи 165 НК РФ).

Если документы собраны в срок, реализация облагается по ставке 0 %, а входной НДС принимается к вычету. Если экспорт не подтверждён в срок, налог начисляют по ставке, применимой к товару, например 10 % или 22 %; входной НДС принимают к вычету при соблюдении предусмотренных законом условий.

Уточнённую декларацию можно подать позже, когда документы появятся, и вернуть разницу между уплаченным налогом по ставке 22 % и нулевой ставкой.

Вычет входного НДС

НДС, предъявленный поставщиками товаров, работ и услуг, которые использованы для экспортной операции, принимается к вычету (пункт 3 статьи 172 НК РФ). По сырьевым товарам вычет заявляют с учётом момента подтверждения экспорта. По несырьевым товарам входной НДС принимают к вычету в общем порядке при выполнении его условий, не дожидаясь подтверждения ставки 0 %.

Если экспорт не подтверждён, входной НДС можно принять к вычету при соблюдении условий закона. По сырьевым товарам соответствующий момент — последний день квартала, в котором истекли 180 дней; по несырьевым товарам действуют общие сроки.

Частые вопросы

Нужно ли платить НДС при экспорте в Абхазию?

При подтверждённом экспорте — нет, применяется ставка 0 %. Если экспорт не подтверждён в срок 180 дней, налог начисляют по ставке, применимой к товару, например 10 % или 22 %.

Какие документы нужны для нулевой ставки?

Для подтверждения применяют предусмотренные статьёй 165 НК РФ документы и электронные реестры, в том числе сведения о контракте, таможенной декларации и перевозочных документах. Банковская выписка о поступлении выручки в общий перечень не входит.

Можно ли принять входной НДС к вычету при экспорте?

Да, входной НДС по товарам, работам и услугам, использованным для экспорта, принимается к вычету в общем порядке (пункт 3 статьи 172 НК РФ).

Что будет, если не подтвердить экспорт в срок?

Налог начисляют по ставке, применимой к товару, например 10 % или 22 %. После подтверждения экспорта ранее исчисленный налог можно принять к вычету в порядке статей 171 и 172 НК РФ.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Экспорт в Абхазию: считаем экономику сделки

Покажу, сколько бизнес зарабатывает на экспортном контракте

Экспортная сделка кажется выгодной, пока не посчитаешь юнит-экономику: логистика, таможня, возвраты, налоги. Я считаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре, клиенте и канале после всех расходов.

Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»