Экспорт услуг в Казахстан: НДС и бухгалтерский учёт

Коротко

Экспорт услуг в Казахстан — это оказание услуг заказчику, который ведёт деятельность в Казахстане. Для НДС важно, где находится покупатель и где услуга фактически потребляется. Если по статье 148 НК РФ место реализации — Россия, НДС начисляют по обычным правилам; если Казахстан — российский НДС не возникает, а подтверждать нулевую ставку не нужно. Бухгалтерский учёт зависит от валюты договора и даты признания выручки.

Когда экспорт услуг не облагается НДС в России

По статье 148 НК РФ место реализации услуг определяется по-разному. Для услуг, связанных с недвижимостью, — по месту нахождения имущества; для услуг в области культуры и искусства место реализации определяют по месту их фактического оказания; для консультационных, юридических, бухгалтерских, инжиниринговых, рекламных и ряда других — по месту деятельности покупателя. Перечень таких услуг закрыт пунктом 4 статьи 148.

Если заказчик — казахстанская компания и услуга из этого перечня, местом реализации признаётся Казахстан. Российский НДС не начисляют и счёт-фактуру не выставляют. Если исполнитель представляет декларацию по НДС, операцию отражают в разделе 7. Это не экспорт с нулевой ставкой, а операция вне объекта обложения НДС в России.

Если услуга не входит в перечень пункта 4 статьи 148 (например, услуги по перевозке, обработке грузов, аренда движимого имущества), место реализации определяют по общим правилам пункта 1 статьи 148. Тогда может возникнуть российский НДС по ставке 22 % — проверить нужно до подписания договора.

Документы, которые подтверждают место реализации

Договор с казахстанским заказчиком: в нём указаны стороны, предмет, место деятельности покупателя и порядок сдачи-приёмки.
Акт об оказанных услугах или иной документ, подтверждающий факт оказания, подписанный обеими сторонами.
Выписка из реестра юридических лиц Казахстана или иной документ, подтверждающий, что заказчик зарегистрирован в Казахстане.
Переписка, заявки, технические задания — если из них видно, что услуга оказана для деятельности заказчика в Казахстане.

Бухгалтерский учёт: выручка, валюта, курсовые разницы

Выручку от экспорта услуг признают в бухгалтерском учёте на дату, когда услуга оказана и подписан акт (пункт 3 ПБУ 9/99). Если договор в тенге или долларах, сумму пересчитывают в рубли по официальному курсу Банка России на дату признания выручки.

Задолженность заказчика в валюте пересчитывают на каждую отчётную дату и на дату оплаты. Возникающие курсовые разницы относят на прочие доходы или расходы (пункт 13 ПБУ 3/2006).

Если получен аванс в валюте, его пересчитывают на дату поступления и больше не пересчитывают; выручку при этом признают по курсу на дату аванса в части, зачтённой в счёт поставки.

НДС в бухгалтерском учёте не отражают, если место реализации — Казахстан. Если же российский НДС возникает, его начисляют проводкой Дт 90.03 Кт 68.02.

Частые вопросы

Нужно ли выставлять счёт-фактуру при экспорте услуг в Казахстан?

Если место реализации — Казахстан, российский НДС не начисляют и счёт-фактуру не выставляют. Если операция облагается по нулевой ставке, счёт-фактуру оформляют в общем порядке с указанием ставки 0 %.

Какие документы нужны для подтверждения нулевой ставки НДС?

Перечень зависит от вида услуги. Для подтверждения ставки 0 % нужны документы по соответствующему виду операции. Их перечень смотрите в статье 165 НК РФ; документы о месте деятельности заказчика подтверждают место реализации услуги.

Облагается ли экспорт услуг в Казахстан НДС в Казахстане?

Это зависит от законодательства Казахстана. По общему правилу услуги, оказанные нерезиденту, могут не облагаться казахстанским НДС, но проверять нужно по Налоговому кодексу Республики Казахстан и разъяснениям Комитета государственных доходов.

Как отразить в бухгалтерском учёте услуги, оказанные казахстанской компании?

Выручку признают на дату подписания акта, пересчитывают в рубли по курсу Банка России. Задолженность в валюте пересчитывают на отчётную дату, курсовые разницы относят на прочие доходы или расходы.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Экспортная выручка есть, а сколько остаётся у вас — непонятно

Посчитаю, что приносит каждый контракт и канал продаж

Когда часть продаж идёт за рубеж, валютные поступления и курсовые разницы смешиваются с обычной выручкой, и общая цифра скрывает убыточные направления.

Я считаю юнит-экономику каждого товара, услуги, клиента и канала после всех расходов: себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов. Вы видите, какой контракт зарабатывает, а какой только увеличивает оборот.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»