Экспертиза в рамках налоговой проверки назначается

Коротко

Экспертиза в рамках налоговой проверки назначается постановлением должностного лица налогового органа, который ведёт выездную проверку. Её проводят, когда для разъяснения вопросов нужны специальные познания в науке, искусстве, технике или ремесле: статья 95 Налогового кодекса. Эксперта привлекают на договорной основе, он даёт письменное заключение от своего имени, а проверяемое лицо знакомят с постановлением под протокол.

Когда экспертиза нужна

Статья 95 НК РФ называет условие прямо: экспертиза назначается, если для разъяснения возникающих вопросов требуются специальные познания в науке, искусстве, технике или ремесле. Это может быть оценка рыночной стоимости имущества или права, техническая природа объекта, свойства материалов. Вопросы перед экспертом и его заключение не могут выходить за пределы его специальных познаний.

Привлечение эксперта — право налогового органа, а не обязанность. Решение принимает должностное лицо, которое проводит выездную проверку, и оформляет его постановлением. Эксперта привлекают на договорной основе.

Что должно быть в постановлении о назначении экспертизы

Основания для назначения экспертизы.
Фамилия эксперта и наименование организации, в которой проводится экспертиза.
Вопросы, поставленные перед экспертом.
Материалы, предоставляемые в распоряжение эксперта.

Ознакомление проверяемого лица

Должностное лицо, вынесшее постановление, обязано ознакомить с ним проверяемое лицо и разъяснить права по пункту 7 статьи 95 НК РФ. Об ознакомлении составляют протокол. При выездной проверке консолидированной группы налогоплательщиков с постановлением знакомят ответственного участника группы.

Права реализуют заявлениями и ходатайствами: их указывают прямо в протоколе либо в письменном обращении на имя должностного лица, вынесшего постановление.

Права проверяемого лица при назначении и производстве экспертизы

Заявить отвод эксперту.
Просить о назначении эксперта из числа указанных им лиц.
Представить дополнительные вопросы для получения по ним заключения эксперта.
Присутствовать с разрешения должностного лица налогового органа при производстве экспертизы и давать объяснения эксперту.
Знакомиться с заключением эксперта.

Заключение эксперта и что с ним можно сделать

Эксперт даёт заключение в письменной форме от своего имени: излагает проведённые исследования, выводы и обоснованные ответы на поставленные вопросы. Если при производстве экспертизы он установит имеющие значение обстоятельства, по которым вопросов не ставили, он вправе включить выводы о них в заключение.

Заключение или сообщение о невозможности дать заключение предъявляют проверяемому лицу. Оно вправе дать свои объяснения и заявить возражения, просить о постановке дополнительных вопросов эксперту, о назначении дополнительной или повторной экспертизы. Эксперт может отказаться от заключения, если материалов недостаточно или ему не хватает знаний для экспертизы.

Дополнительная и повторная экспертиза

	Дополнительная	Повторная
Когда назначают	Недостаточная ясность или полнота заключения	Необоснованность заключения или сомнения в его правильности
Кому поручают	Тому же или другому эксперту	Другому эксперту
Порядок	По правилам статьи 95 НК РФ	По правилам статьи 95 НК РФ

Частые вопросы

Обязан ли налоговый орган назначать экспертизу при выездной проверке?

Нет. Привлечение эксперта для налогового контроля — право налогового органа. Экспертиза назначается, когда для разъяснения вопросов нужны специальные познания, и оформляется постановлением.

Могут ли вместо эксперта привлечь специалиста?

Заключение эксперта и содействие специалиста — разные вещи. Специалист не проводит исследований и не даёт заключения, он содействует налоговому контролю. Заключение эксперта — самостоятельное доказательство, полученное по статье 95 НК РФ.

Что делать, если с заключением эксперта не согласен?

Заявить возражения и объяснения по заключению, попросить поставить дополнительные вопросы эксперту, назначить дополнительную или повторную экспертизу. Повторную поручают другому эксперту.

Можно ли присутствовать при производстве экспертизы?

Да, с разрешения должностного лица налогового органа, и при этом давать объяснения эксперту. Это право прямо записано в пункте 7 статьи 95 НК РФ.

Что будет, если эксперт не может дать заключение?

Он вправе отказаться от дачи заключения, если предоставленные материалы недостаточны или он не обладает нужными знаниями. О невозможности дать заключение эксперт сообщает, и это сообщение предъявляют проверяемому лицу.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Проверка идёт, а цифры в отчётности не сходятся

Соберу финансовую модель, по которой видно, откуда берутся цифры

Когда налоговая задаёт вопросы о цене сделки или рентабельности, ответ держится на расчётах: сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре, клиенте и канале после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов.

Я считаю юнит-экономику по каждой позиции, показываю точку безубыточности и строю финансовую модель роста. Это для собственников, которым нужны свои цифры до проверки, а не после.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»