Договор ГПХ: закон и оплата по гражданско-правовому договору физическому лицу

Договор ГПХ — общее название двух договоров Гражданского кодекса: подряда (глава 37) и возмездного оказания услуг (глава 39). Предмет первого — работа с материальным результатом, второго — услуга. По подряду заказчик оплачивает выполненную работу и её результат, а по договору услуг — оказанные услуги; порядок расчёта, в том числе почасовой, стороны согласуют в договоре.

Общие правила сделок — глава 9 и статья 161 ГК: договор с физлицом заключают письменно. Цену стороны определяют сами (пункт 1 статьи 424 ГК), МРОТ к ней не применяется. Для подряда согласуйте начальный и конечный сроки выполнения работ. Если работа уже сдана и принята, значение имеют также фактическое исполнение и поведение сторон.

Трудовой кодекс к такому договору не применяется: нет отпусков, больничных за счёт заказчика, табеля и записи в трудовую книжку. Если же отношения по факту трудовые, их признают такими по статье 19.1 ТК — по заявлению исполнителя, предписанию инспектора труда или решению суда.

Графика работы, названия должности, подчинения внутреннему распорядку и распоряжениям руководителя, гарантий, которые не зависят от результата. Эти признаки суды и инспекторы считают трудовыми: Верховный суд разбирал такие дела в определениях от 05.02.2018 № 34-КГ17-10 и от 25.11.2017 № 66-КГ17-10.

Ещё один красный флаг — исполнитель работает только на вас, получает одинаковые суммы каждый месяц и выполняет постоянную функцию вместо разового задания. Переквалификация грозит доначислением НДФЛ и взносов за весь период, пенями и штрафом по статье 123 НК, а по части 4 статьи 5.27 КоАП — штрафом для организаций от 50 000 до 100 000 ₽, при повторном нарушении до 200 000 ₽.

С 1 октября 2026 года действует закон о платформенной экономике от 31.07.2025 № 289-ФЗ. Он касается договоров через цифровые платформы: если самозанятый работает на одного заказчика через платформу больше 60 часов в месяц шесть месяцев подряд, платформа останавливает обмен заказами между ними. Перечень отраслей — в постановлении Правительства от 19.06.2026 № 760: строительство, логистика, торговля, клининг, общепит, недвижимость, репетиторство, ИТ, подбор персонала, маркетинг, такси и грузоперевозки, фитнес и анимация. Автоматической переквалификации превышение не даёт, но становится сигналом для ФНС и трудовой инспекции.

Заказчик — налоговый агент по НДФЛ: удерживает налог с вознаграждения по прогрессивной шкале статьи 224 НК и перечисляет в бюджет. С 2026 года шкала для резидента: 13 % до 2,4 млн ₽ за год, дальше 15 % с превышения до 5 млн, 18 % — до 20 млн, 20 % — до 50 млн, 22 % — свыше. Сроки перечисления удержанного налога — статья 226 НК.

Страховые взносы начисляет заказчик за свой счёт: 30 % в пределах единой предельной базы 2 979 000 ₽ и 15,1 % сверх неё (статья 425 НК). Взносы на травматизм — по тарифу от 0,2 до 8,5 % по классу риска, и только если договором предусмотрена уплата (статья 20.1 закона № 125-ФЗ).

С 1 сентября 2026 года заказчик сообщает в Социальный фонд по форме ЕФС-1, предусмотрены ли договором взносы на травматизм: код ДГПХ, если нет, ДГПХФЛНС, если да. Основание — поправки закона от 20.02.2026 № 29-ФЗ в статью 11 закона № 27-ФЗ. За просрочку или недостоверные сведения — штраф 500 ₽ за каждого застрахованного.

С самозанятым и ИП проще: НДФЛ и взносы за них заказчик не платит. Но статус проверяют — через сервис ФНС или чек. Если самозанятый статус потерял, а вы продолжили платить как раньше, налоги доначислят вам.