Договор ГПХ с ИП: какие налоги платит работодатель
Коротко
По договору ГПХ с индивидуальным предпринимателем заказчик, как правило, не удерживает НДФЛ и не начисляет страховые взносы: предприниматель платит налоги с вознаграждения сам. Правило работает, если работы или услуги по договору соответствуют видам деятельности, записанным в ЕГРИП. Если вид деятельности не совпадает, обязанности налогового агента и плательщика взносов переходят к заказчику.
Что платит заказчик, а что — предприниматель
Индивидуальный предприниматель — самостоятельный плательщик налогов. С полученного вознаграждения он платит налог по своей системе налогообложения: НДФЛ, если работает на общем режиме, или налог по УСН, патенту, НПД. На ОСНО, УСН и патенте ИП по общему правилу самостоятельно платит фиксированные взносы и дополнительный один процент с дохода свыше 300 000 ₽. За период применения НПД обязательных взносов за себя нет.
Заказчик в такой схеме не является налоговым агентом: НДФЛ из вознаграждения не удерживает и в бюджет не перечисляет. Страховые взносы на выплату тоже не начисляет: предприниматели прямо исключены из числа застрахованных лиц, за которых платят взносы с выплат по гражданско-правовым договорам (подпункт 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса).
Это и есть ответ на вопрос, какие налоги платит работодатель по договору ГПХ с ИП: по общему правилу — никакие. Вознаграждение выплачивают в сумме, прописанной в договоре, без уменьшения на НДФЛ и без начисления взносов сверху.
Главное условие: вид деятельности в ЕГРИП
Освобождение работает, пока работы или услуги по договору укладываются в предпринимательскую деятельность исполнителя. Проверяют по выписке из ЕГРИП: вид деятельности по договору должен соответствовать коду ОКВЭД, указанному при регистрации. Такой порядок Минфин подтвердил в письме от 09.02.2026 № 03-04-06/9182: если предмет договора не связан с зарегистрированной деятельностью, заказчик начисляет страховые взносы в общем порядке и удерживает НДФЛ.
Пример: предприниматель зарегистрирован на ремонт и техническое обслуживание автомобилей, а по договору консультирует по бухгалтерскому учёту. Услуга не входит в его коды ОКВЭД — заказчик платит взносы и удерживает налог как с обычного физлица.
Проверить коды можно бесплатно на сайте ФНС: выписка из ЕГРИП формируется по ИНН предпринимателя. Сверяют не только наличие нужного кода, но и формулировку предмета договора — она должна описывать именно ту деятельность, которая в выписке есть.
Какие документы нужны от ИП
- Договор ГПХ с реквизитами предпринимателя: ИНН, ОГРНИП, банковский счёт, предмет и срок, порядок сдачи-приёмки, сумма вознаграждения.
- Акт об оказании услуг или выполнении работ с детализацией результата: что именно сделано, в каком объёме, за какой период.
- Счёт на оплату — если он предусмотрен договором.
- Выписка из ЕГРИП или её распечатка с сайта ФНС — подтверждение, что вид деятельности по договору зарегистрирован. Хранят вместе с договором: она понадобится при проверке.
Когда заказчик всё же платит налоги и взносы
Первая ситуация — несовпадение вида деятельности с ЕГРИП. Тогда заказчик удерживает НДФЛ по прогрессивной шкале: 13 % с годового дохода до 2,4 млн ₽, дальше ставка растёт (пункт 1 статьи 224 Налогового кодекса). Взносы начисляет по единому тарифу: 30 % в пределах базы 2 979 000 ₽, 15,1 % сверх неё (пункт 3 статьи 425).
Вторая ситуация — договор фактически подменяет трудовые отношения. Суды и инспекции смотрят на признаки: подчинение правилам внутреннего трудового распорядка, оплата за процесс, а не за результат, постоянный график, рабочее место в офисе, систематические выплаты. Если договор переквалифицируют в трудовой, заказчику доначислят НДФЛ и страховые взносы за весь период, а также пени и штраф. Суды в таких спорах встают на сторону инспекции, когда находят формальный характер договора.
Отдельно — взносы на травматизм. По договору ГПХ их платят, только если это условие прямо записано в договоре (статья 5 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). По умолчанию заказчик их не перечисляет. Тариф — от 0,2 % до 8,5 % в зависимости от класса профессионального риска.
Сравнение статусов исполнителя
| ИП | Физлицо без статуса | Самозанятый | |
|---|---|---|---|
| НДФЛ удерживает заказчик | Нет, если вид деятельности совпадает с ЕГРИП | Да, 13–22 % по шкале | Нет |
| Страховые взносы начисляет заказчик | Нет, если вид деятельности совпадает с ЕГРИП | Да, 30 % в пределах базы, 15,1 % сверх | Нет |
| Взносы на травматизм | Только если записаны в договоре | Только если записаны в договоре | Только если обязанность заказчика платить взносы прямо предусмотрена договором |
| Кто платит налог с дохода | ИП по своей системе | Заказчик как агент | Самозанятый, НПД |
| Документы для проверки | Выписка из ЕГРИП с кодами ОКВЭД | Паспорт, ИНН | Проверка статуса НПД на дату выплаты и чек «Мой налог» на выплату; справка о постановке на учёт чек не заменяет |
Частые вопросы
Нужно ли удерживать НДФЛ с вознаграждения ИП?
По общему правилу нет: предприниматель платит налог сам. Удерживать нужно, если работы или услуги по договору не соответствуют кодам ОКВЭД в его ЕГРИП.
Начисляются ли страховые взносы на выплату ИП?
Нет, если вид деятельности по договору зарегистрирован в ЕГРИП. Если не зарегистрирован — начисляются по единому тарифу: 30 % в пределах базы 2 979 000 ₽, 15,1 % сверх неё.
Как проверить, что ИП вправе оказывать услугу?
Открыть выписку из ЕГРИП на сайте ФНС по ИНН предпринимателя и сверить коды ОКВЭД с предметом договора. Распечатку хранят вместе с договором.
Что будет, если договор признают трудовым?
Заказчику доначислят НДФЛ и страховые взносы за весь период выплат, а также пени и штраф. Судебная практика показывает: при формальном договоре с ИП, который фактически выполнял трудовые функции, взносы начисляют.
Платит ли заказчик взносы на травматизм по договору ГПХ с ИП?
Только если это условие прямо прописано в договоре. Без такой записи взносы на травматизм не начисляются.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Договоры с подрядчиками — не повод для доначислений
Соберу ИИ-агента, который проверит контрагента до подписания
Ошибки в договорах с ИП и самозанятыми всплывают через год — уже в акте проверки. Я собираю ИИ-агента, который сверяет реквизиты, коды ОКВЭД и предмет договора с данными из открытых источников и отмечает расхождения до того, как документ подписан.
Агент подключается к CRM, 1С, почте и мессенджерам, работает по одному понятному сценарию и проверяется на ваших настоящих договорах. Это для компаний, где договоры с подрядчиками заключаются каждый месяц.