Договор ГПХ: какие налоги платит работодатель

Коротко

По договору гражданско-правового характера заказчик становится налоговым агентом и плательщиком страховых взносов, если исполнитель — обычное физлицо без статуса ИП или самозанятого. С вознаграждения удерживают НДФЛ по шкале 13–22 % (п. 1 ст. 224 НК), а за свой счёт начисляют взносы по единому тарифу: 30 % в пределах базы и 15,1 % сверх неё (п. 3 ст. 425 НК). Взносы на травматизм платят, только если это прямо записано в договоре.

Кто платит налоги по договору ГПХ

Договор ГПХ — это подряд, оказание услуг или авторский заказ, а не трудовой договор. Исполнитель не числится в штате, работает по своему графику и сдаёт результат, а не «отсиживает» часы. Но как только компания выплачивает ему деньги, у неё появляются обязанности налогового агента и страхователя.

Обязанности зависят от статуса исполнителя. С обычным физлицом заказчик удерживает НДФЛ и платит страховые взносы. С ИП или самозанятым — ничего не удерживает и не начисляет: они платят налоги сами. Поэтому перед первой выплатой проверяют статус: если человек зарегистрировал ИП или получил статус самозанятого, договор и платежи оформляют уже иначе.

Какие налоги и взносы платит заказчик

НДФЛ — удерживается из вознаграждения исполнителя и перечисляется в бюджет. Шкала 2026 года: 13 % до 2,4 млн ₽ годового дохода, 15 % с превышения 2,4 млн, 18 % с превышения 5 млн, 20 % с превышения 20 млн и 22 % с превышения 50 млн (п. 1 ст. 224 НК). Повышенная ставка действует только на сумму сверх порога.
Страховые взносы по единому тарифу — платит заказчик за свой счёт, из вознаграждения их не вычитают. Тариф 30 % в пределах единой предельной базы 2 979 000 ₽ и 15,1 % сверх неё (п. 3 ст. 425 НК) — общий тариф; при праве на пониженный тариф МСП (перечень по распоряжению 4125-р, обрабатывающие — 3689-р), ИТ и др. применяются 30 %/15 %, 30 %/7,6 %, 15 %/7,6 % соответственно. База считается нарастающим итогом с начала года по каждому исполнителю.
Взносы на травматизм — по тарифу от 0,2 до 8,5 % в зависимости от класса профессионального риска. Начисляют, только если обязанность записана в договоре ГПХ (п. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). Если такого пункта нет, взносы не платят.
НДФЛ с компенсации расходов исполнителя — не удерживают, если это документально подтверждённые расходы, связанные с выполнением договора (письмо Минфина от 31.01.2025 № 03-04-06/8582).

Когда и как перечислять налоги

НДФЛ удерживают при каждой выплате, включая аванс. Срок зависит от даты выплаты: за период с 1-го по 22-е число месяца налог перечисляют не позднее 28-го числа этого месяца, за период с 23-го по последнее число — не позднее 5-го числа следующего месяца. В конце года, с 23 по 31 декабря, налог платят в последний рабочий день года (п. 6 ст. 226 НК).

Страховые взносы платят не позднее 28-го числа следующего месяца. Взносы на травматизм — не позднее 15-го числа следующего месяца. Отчётность: по НДФЛ — 6-НДФЛ и уведомление об исчисленных суммах, по взносам — РСВ и ЕФС-1. За ИП и самозанятых заказчик отчётность не сдаёт.

ГПХ, трудовой договор и самозанятый: кто что платит

	ГПХ с физлицом	Трудовой договор	Самозанятый или ИП
НДФЛ	Удерживает заказчик	Удерживает работодатель	Платит сам исполнитель
Страховые взносы	30 % в пределах базы, 15,1 % сверх	30 % в пределах базы, 15,1 % сверх	Нет
Взносы на травматизм	Только если записано в договоре	Обязательно	Нет
Больничные и отпускные	Отпуск — не положен; пособие по временной нетрудоспособности — положено при условии, что взносы на ВНиМ за предыдущий год не меньше стоимости страхового года (иначе — со следующего года).	Положены	Нет
Трудовая книжка	Не ведётся	Ведётся	Не ведётся

Риск переквалификации в трудовой договор

Налоговая может признать договор ГПХ трудовым, если он фактически описывает постоянную работу: человек подчиняется внутреннему распорядку, получает фиксированную оплату каждый месяц, работает на должности из штатного расписания, ему выдают оборудование и материалы. Тогда доначислят НДФЛ, страховые взносы, пени и штраф.

Чтобы снизить риск, в договоре описывают конкретный результат, а не процесс, не указывают должность и режим работы, оплата привязана к объёму или этапу. Ежемесячные акты с одинаковой суммой за одну и ту же функцию — частый повод для претензий.

Частые вопросы

Платит ли заказчик страховые взносы, если исполнитель — ИП?

Нет. ИП платит налоги и взносы за себя сам, заказчик ему ничего не начисляет и не удерживает. Это же касается самозанятых: с их выплат НДФЛ и взносы не платят.

Нужно ли платить взносы на травматизм по договору ГПХ?

Только если обязанность прямо записана в договоре. По умолчанию заказчик взносы на травматизм по гражданско-правовому договору не платит.

Удерживают ли НДФЛ с компенсации расходов исполнителя?

Нет, если расходы документально подтверждены и связаны с выполнением договора. Минфин в письме от 31.01.2025 № 03-04-06/8582 подтвердил, что с таких сумм НДФЛ и страховые взносы не начисляют.

Можно ли принять на ГПХ бывшего сотрудника?

Можно, но налоговая следит за признаками трудовых отношений. Если договор заключают каждый месяц на одну и ту же функцию, а человек подчиняется распорядку, суд может признать его трудовым и доначислить налоги и взносы.

Какие ставки НДФЛ применяют к вознаграждению по ГПХ в 2026 году?

Ту же шкалу, что и к зарплате: 13 % до 2,4 млн ₽ годового дохода, 15 % с превышения 2,4 млн, 18 % с превышения 5 млн, 20 % с превышения 20 млн и 22 % с превышения 50 млн. Считают нарастающим итогом с начала года.

Читать в журнале

Когда расчёты и документы по ГПХ съедают время

Соберу ИИ-агента, который проверит договоры и статус исполнителей

По каждому исполнителю нужно проверить статус, удержать НДФЛ по правильной ставке, начислить взносы и не пропустить срок. Если таких людей десятки, ошибки копятся. Я собираю ИИ-агента, который берёт на себя одну понятную задачу: например, сверяет договоры ГПХ и статусы исполнителей или готовит данные для выплат.

Агента подключаю к CRM, 1С, почте и мессенджерам и проверяю на сотне ваших настоящих случаев. Это для компаний, где одна и та же операция повторяется сотни раз в месяц.

Читать об услуге «ИИ-агенты под задачу компании»