Договор ГПХ или самозанятый — что лучше
Коротко
Договор ГПХ и самозанятость не исключают друг друга: гражданско-правовой договор заключается в обоих случаях, а статус исполнителя меняет только налоги и взносы заказчика. С самозанятым заказчик не платит НДФЛ и страховые взносы, с обычным физлицом — платит. Выбор зависит от того, подходит ли исполнителю режим НПД и нет ли запрета на работу с бывшим работодателем.
Что значит эта формулировка
Вопрос «договор ГПХ или самозанятый» обычно означает: заключить гражданско-правовой договор с человеком без специального статуса или с плательщиком налога на профессиональный доход. Договор в обоих случаях один и тот же — ГПХ (подряда, возмездного оказания услуг, авторского заказа). Меняется не форма, а обязанности заказчика по налогам и взносам.
Самозанятый — это физическое лицо, применяющее специальный налоговый режим НПД. Он сам платит налог: 4% с доходов от физлиц и 6% — от юрлиц и ИП (с учётом вычета 10 000 ₽ ставки временно снижаются до 3% и 4%). Заказчик при этом не удерживает НДФЛ и не начисляет страховые взносы, если исполнитель выдал чек из приложения «Мой налог». Чек подтверждает расчёт и нужен для учёта расходов. Если его не получить, выплату могут исключить из расходов и признать доходом обычного физлица с последствиями по НДФЛ и взносам.
Если же исполнитель — обычное физлицо, заказчик обычно удерживает НДФЛ и начисляет страховые взносы. Для основной базы налогового резидента действует прогрессивная шкала 13%, 15%, 18%, 20% и 22%; ставка зависит от годовой базы.
Чем отличаются договор с самозанятым и с обычным физлицом
| Самозанятый | Физлицо без статуса | |
|---|---|---|
| Налог с выплаты | НПД 4% или 6% платит самозанятый | НДФЛ удерживает заказчик: для основной базы резидента применяется шкала от 13% до 22%. |
| Страховые взносы | Заказчик не платит | Заказчик платит по общему тарифу |
| Документ для расходов | Чек из «Мой налог» | Договор и акт, НДФЛ удержан |
| Ограничения | Доход до 2,4 млн ₽ в год, нельзя нанимать работников, есть запрещённые виды деятельности | Нет специальных ограничений по статусу |
| Запрет для бывшего работодателя | Нельзя оказывать услуги бывшему работодателю менее двух лет назад | Можно, но заказчик платит НДФЛ и взносы |
Когда самозанятость запрещена
Закон 422-ФЗ не признаёт объектом налогообложения НПД доходы от услуг по гражданско-правовым договорам, если заказчик был работодателем этого человека или остаётся им. Запрет действует, пока не прошло два года с момента увольнения. Если договор заключён раньше, самозанятый не вправе выдавать чек по такому доходу, а заказчик обязан удержать НДФЛ и начислить взносы.
Кроме того, нельзя применять НПД при перепродаже товаров, работе по агентским договорам и договорам комиссии, добыче полезных ископаемых, реализации подакцизных товаров и товаров, подлежащих маркировке, а также при найме работников по трудовому договору. Полный перечень — в статье 4 закона 422-ФЗ.
Как оформить договор с самозанятым без рисков
- Проверьте статус исполнителя через приложение «Мой налог» или сервис ФНС — запросите справку о постановке на учёт.
- Убедитесь, что человек не работал у вас последние два года и не работает сейчас.
- В договоре опишите конкретный результат (работу, услугу), а не процесс: сроки, объём, порядок сдачи-приёмки.
- Не прописывайте подчинение внутреннему распорядку, фиксированную ежемесячную плату за процесс и постоянное рабочее место.
- Получайте чек из «Мой налог» по каждой выплате: он подтверждает расчёт для учёта расходов. Если чек не выдан в установленный срок, потребуйте его у исполнителя и проверьте статус выплаты.
- Храните договоры, акты и чеки — они понадобятся при проверке.
Риск переквалификации в трудовой договор
Если отношения с самозанятым или исполнителем по ГПХ фактически трудовые, налоговая может переквалифицировать договор. Признаки: постоянные одинаковые выплаты в одни и те же даты, работа только с одним заказчиком (90–100% дохода), подчинение трудовому распорядку, должность в штатном расписании, длительное сотрудничество без конкретного результата.
Последствия: доначисление НДФЛ и страховых взносов, штрафы, пени. С 2026 года ФНС и Минтруд активнее выявляют такие схемы, проверяя не документы, а реальные отношения. Поэтому договор с самозанятым должен быть именно на результат, а не на замену штатному сотруднику.
Частые вопросы
Может ли самозанятый работать по договору ГПХ?
Да, самозанятый заключает договор ГПХ на общих основаниях. После оплаты он обязан выдать заказчику чек. Чек нужен заказчику для подтверждения расходов. Если его не получить, выплату могут исключить из расходов и признать доходом обычного физлица с последствиями по НДФЛ и взносам.
Что выгоднее для заказчика: самозанятый или обычное физлицо?
С самозанятым заказчик не платит НДФЛ и страховые взносы, поэтому такой вариант дешевле. Но только если исполнитель действительно имеет статус, не подпадает под запрет и выдаёт чеки. С обычным физлицом заказчик обязан удержать НДФЛ и начислить взносы.
Можно ли заключить договор с самозанятым, который раньше был моим сотрудником?
Договор можно заключить и раньше, но доход от работ или услуг для бывшего работодателя до истечения двух лет после увольнения не облагается НПД. Заказчику нужно применить правила НДФЛ и страховых взносов. Самозанятый не вправе выдавать чек по этому доходу.
Какие налоги платит самозанятый?
4% с доходов от физических лиц и 6% — от юридических лиц и ИП. При регистрации предоставляется вычет 10 000 ₽, который снижает ставку до 3% и 4% до его исчерпания. Налог начисляется в приложении «Мой налог», оплатить нужно до 28-го числа следующего месяца.
Что будет, если самозанятый не выдал чек?
Заказчик рискует потерять право учесть выплату в расходах; её также могут признать доходом обычного физлица с последствиями по НДФЛ и взносам. Самозанятому грозит штраф от 20% до 100% суммы чека по решению налоговой.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Документы и рутина отнимают время?
Найду рутину, которую в компании можно отдать ИИ
Когда часть работы отдана на подряде, остаётся много повторяющихся задач: ответы клиентам, заявки, сверка документов. Я смотрю, на что уходят часы в отделах, и показываю, какую рутину выгодно отдать программам.
Подключаю ИИ к вашей CRM и 1С и каждую неделю показываю, сколько часов освободилось. Это для собственников от десяти человек, где рутина съедает время продавцов и менеджеров.