ДМС облагается НДФЛ и страховыми взносами
Коротко
Полис ДМС для сотрудников — это добровольное личное страхование за счёт работодателя. По НДФЛ премии по таким договорам в доход работника не включают (пункт 3 статьи 213 НК). По страховым взносам освобождение работает, только если договор заключён на срок не меньше года (подпункт 5 пункта 1 статьи 422 НК и пункт 5 части 1 статьи 20.2 Закона № 125-ФЗ). Для налога на прибыль расходы на ДМС признают в пределах 6 % от расходов на оплату труда.
Короткий ответ по трём налогам
НДФЛ: не облагается. Страховые премии, которые организация платит по договорам добровольного личного страхования в пользу сотрудников и членов их семей, в базу по НДФЛ не входят (пункт 3 статьи 213 НК). Срок договора на это не влияет, и отказ учитывать расходы для налога на прибыль тоже ничего не меняет.
Страховые взносы: не облагаются, если договор заключён на срок не меньше года. Это правило есть и для взносов по единому тарифу (подпункт 5 пункта 1 статьи 422 НК), и для взносов на травматизм (пункт 5 части 1 статьи 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). Договор на меньший срок — премии облагаются в общем порядке.
Налог на прибыль: расходы на ДМС уменьшают базу, но с ограничением — не больше 6 % от расходов на оплату труда. В общий предел 6 % вместе с ДМС входят расходы на медицинские услуги работникам и другие расходы, прямо указанные в пункте 16 статьи 255 НК. Для долгосрочного страхования жизни и негосударственного пенсионного обеспечения установлен отдельный предел.
Когда взносы придётся доначислить
- Договор изначально заключён на срок меньше года — премии облагаются страховыми взносами в общем порядке.
- Сотрудник уволился и исключён из списка застрахованных раньше, чем прошёл год с начала его страхования: условие о годовом сроке нарушено, взносы на премии за него доначисляют (письма Минфина от 01.06.2023 № 03-03-06/1/50307 и от 15.12.2022 № 03-03-06/1/123192).
- Уволенный остался в списке застрахованных до конца годового договора — взносы не доначисляют. Платежи после увольнения объектом обложения не являются: трудовых отношений уже нет (пункт 1 статьи 420 НК, часть 1 статьи 20.1 Закона № 125-ФЗ).
- Договор расторгнут раньше года — расходы исключают из базы по прибыли, а на стоимость страховки начисляют взносы (письмо Минфина от 13.10.2017 № 03-03-06/1/67067).
Новые сотрудники и движение людей в полисе
Частая ситуация: договор годовой, но люди приходят и уходят, и каждый новый застрахованный проводит в полисе меньше года. По разъяснениям Минфина и ФНС взносы начисляют, если договор в отношении конкретного человека фактически действует меньше года. Когда сотрудник отработал в полисе год и больше, премии за него взносами не облагаются.
Поэтому при включении новичка в полис стоит заранее посчитать, до какого срока он будет застрахован, и решить, кто платит взносы, если он уйдёт раньше. Это дешевле, чем ловить доначисление по итогам проверки.
ДМС в налоговом учёте расходов
Для налога на прибыль важно не только то, что полис куплен, но и как он оформлен. Расходы на добровольное медицинское страхование сотрудников признают в пределах 6 % от расходов на оплату труда. В предел 6 % вместе с ДМС входят расходы на медицинские услуги работникам и другие расходы, прямо указанные в пункте 16 статьи 255 НК. Для долгосрочного страхования жизни и негосударственного пенсионного обеспечения действует отдельный предел.
Совокупный лимит считают нарастающим итогом с начала года, а расходы берут в той сумме, которая приходится на отчётный период. Если договор расторгнут до истечения года, ранее учтённые суммы исключают из базы.
Отдельная норма действует с 2026 года: стоимость полиса ДМС для работника, которого направляют в загранкомандировку, не облагается НДФЛ и взносами, если полис обязателен для въезда в страну и пребывания в ней (поправки 425-ФЗ от 28.11.2025 в статьи 217 и 422 НК).
Что и как облагается
| Платёж | НДФЛ | Страховые взносы | Налог на прибыль |
|---|---|---|---|
| Премии по ДМС, договор от года | Не облагаются (п. 3 ст. 213 НК) | Не облагаются (подп. 5 п. 1 ст. 422 НК) | В пределах 6 % от оплаты труда |
| Премии по ДМС, договор меньше года | Не облагаются | Облагаются в общем порядке | В расходах на оплату труда не учитываются: договор заключён на срок меньше года |
| Увольнение до года страхования | Не облагаются | Доначисляют за этого сотрудника | Возможен пересчёт, если договор расторгнут |
| Полис для загранкомандировки с 2026 года | Не облагается | Не облагается | По общим правилам |
Частые вопросы
Облагается ли ДМС НДФЛ?
Нет. Страховые премии по договорам добровольного личного страхования в пользу сотрудников и членов их семей в базу по НДФЛ не входят (пункт 3 статьи 213 НК). Срок договора и решение не учитывать расходы для прибыли на это не влияют.
Когда ДМС облагается страховыми взносами?
Если договор заключён на срок меньше года. Ещё один случай — сотрудник исключён из списка застрахованных раньше, чем прошёл год с начала его страхования: тогда взносы на премии за него доначисляют.
Можно ли не учитывать расходы на ДМС для налога на прибыль?
Можно, но это не отменяет правил по взносам. Освобождение по статье 422 НК зависит от срока договора, а не от того, включили вы расходы в базу по прибыли или нет.
Какой лимит расходов на ДМС для налога на прибыль?
Не больше 6 % от расходов на оплату труда. Этот предел общий для ДМС и других медицинских расходов, перечисленных в пункте 16 статьи 255 НК; для долгосрочного страхования жизни и негосударственного пенсионного обеспечения действует отдельный предел.
Что будет, если договор расторгнуть раньше года?
Расходы, уже учтённые для налога на прибыль, исключают из базы, а на стоимость страховки начисляют страховые взносы. Так разъясняет Минфин в письме от 13.10.2017 № 03-03-06/1/67067.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Полисы есть, а рутина в кадрах и бухгалтерии осталась
Покажу, какую работу с документами и данными можно отдать ИИ
Сбор данных по застрахованным, сверки списков, ответы на одни и те же вопросы сотрудников о полисе — это часы, которые уходят каждый месяц. Я смотрю, на что в отделах тратится время, и показываю, какую часть такой рутины выгодно отдать программам.
Подключаю ИИ к вашим CRM и 1С и каждую неделю показываю, сколько часов освободилось. Это для собственников компаний от десяти человек, где рутина съедает время менеджеров и бухгалтерии.