Членские взносы в СРО при УСН доходы минус расходы

Коротко

Членские взносы в саморегулируемую организацию при УСН с объектом «доходы минус расходы» уменьшают налоговую базу. Основание — подпункт 32.1 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса: взносы учитывают в составе расходов в тот момент, когда деньги ушли, потому что на упрощённой системе действует кассовый метод (пункт 2 статьи 346.17).

Почему взнос вообще попадает в расходы

Расходы на УСН «доходы минус расходы» перечислены в статье 346.16 НК. Членские взносы в СРО названы прямо — подпункт 32.1 пункта 1. Подпункт 32.1 прямо называет вступительные, членские и целевые взносы, уплачиваемые в соответствии с законом о саморегулируемых организациях.

С 01.01.2026 перечень расходов открыт: подпункт 45 пункта 1 статьи 346.16 НК разрешает учитывать иные расходы по правилам главы 25 НК. Для членских взносов в СРО это подстраховка, а не замена прямого подпункта 32.1: условия признания расходов сохраняются — экономическая обоснованность, документальное подтверждение и связь с деятельностью, приносящей доход.

Поэтому вопрос не в том, признавать ли взнос, а в том, когда и при каких документах. Для взноса, который уплачен в декабре за следующий год, дата расхода — день платежа, а не год, за который взнос начислен.

Что нужно, чтобы принять взнос в расходы

Подтвердить, что организация входит в круг СРО, на которые распространяется закон о саморегулируемых организациях: у отдельных видов объединений, перечисленных в пункте 3 статьи 1 этого закона, право на расход не возникает.
Иметь документы: решение о приёме в члены, устав и внутренние положения СРО с размером взноса, счёт и платёжное поручение с отметкой банка.
Проверить основание платежа: подпункт 32.1 предусматривает вступительные, членские и целевые взносы, уплачиваемые в соответствии с законом о СРО.
Записать уплату в книге учёта доходов и расходов на дату списания денег со счёта — в графе расходов по статье 346.16 НК.

Когда признавать расход

На УСН расходы признают кассовым методом: дата расхода — день оплаты, день списания с расчётного счёта или выдачи из кассы (пункт 2 статьи 346.17 НК). Членский взнос за 2026 год, перечисленный в декабре 2025 года, становится расходом 2025 года. Перенести его на год, за который он уплачен, нельзя.

Это же правило работает и в обратную сторону: если взнос за год перечислен в следующем году, в расходы он попадёт в следующем году. Смотреть надо на платёжку, а не на период, указанный в назначении платежа.

Отдельно про совмещение с патентом и про смену объекта: расходы, оплаченные в период применения объекта «доходы», в базе «доходы минус расходы» не учитывают. Если объект меняется с начала года, взносы, уплаченные до смены, в новую базу не переносят.

Членский, вступительный, целевой: что можно, а что нет

Вид взноса	Учитывается при УСН «доходы минус расходы»	Норма
Членский взнос в СРО	Да, на дату уплаты	пп. 32.1 п. 1 ст. 346.16 НК
Иной расход, прямо не названный в статье 346.16	Да, если отвечает условиям главы 25 НК	пп. 45 п. 1 ст. 346.16 НК, с 01.01.2026
Взнос в СРО, на которую закон о СРО не распространяется	Нет	п. 3 ст. 1 закона о СРО, письмо Минфина от 01.12.2016 № 03-11-06/2/71327
Взнос в НКО, не являющуюся СРО	Только если подходит под пп. 29 или 30 п. 1 ст. 264 НК	пп. 32.1 п. 1 ст. 346.16 НК
Взнос за работника, а не за организацию	Не расход организации	кассовый метод, п. 2 ст. 346.17 НК

Что проверить перед подачей декларации

Сверьте сумму в книге учёта доходов и расходов с банковской выпиской за год: каждая уплата взноса должна стоять в том квартале, в котором прошла по счёту. Расхождение на год — самая частая причина, по которой налоговая снимает расход.

Проверьте, что СРО, куда ушёл взнос, действует и организация в ней состоит: выписка из реестра членов и уведомление о приёме подтверждают связь платежа с членством. Без этого платёж выглядит как добровольный взнос, а не как обязательный членский.

Если взнос не подпадает под подпункт 32.1, проверьте его по открытому перечню: с 2026 года подпункт 45 пункта 1 статьи 346.16 НК позволяет провести расход, который обоснован, подтверждён документами и связан с доходом.

Частые вопросы

Можно ли учесть членский взнос в СРО при УСН «доходы минус расходы»?

Да. Подпункт 32.1 пункта 1 статьи 346.16 НК прямо разрешает включить членские взносы в расходы. Списывают их на дату уплаты по кассовому методу.

Взнос уплачен в декабре за следующий год — когда расход?

В год уплаты. На УСН дата расхода — день списания денег со счёта (пункт 2 статьи 346.17 НК), а не период, за который взнос начислен.

Можно ли учесть вступительный взнос в СРО?

Да. Подпункт 32.1 пункта 1 статьи 346.16 НК прямо предусматривает вступительные взносы, уплачиваемые в соответствии с законом о СРО. С 01.01.2026 его можно провести по открытому перечню — подпункт 45 пункта 1 статьи 346.16 НК, — если он обоснован, подтверждён документами и связан с деятельностью, приносящей доход.

Что делать, если СРО не подпадает под закон о саморегулируемых организациях?

Взнос в такую организацию в расходах не учитывают — на это указал Минфин в письме от 01.12.2016 № 03-11-06/2/71327 со ссылкой на пункт 3 статьи 1 закона о СРО.

Нужен ли отдельный регистр для взносов?

Достаточно книги учёта доходов и расходов: запись о взносе идёт в графе расходов на дату платежа. Первичка — счёт СРО и платёжное поручение с отметкой банка.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Расходы есть, а прибыли не видно

Посчитаю, сколько бизнес реально зарабатывает на каждом направлении

Взносы в СРО, реклама, зарплаты — расходы складываются, а выручка их не покрывает. Я считаю юнит-экономику каждого товара, услуги, клиента и канала после всех расходов и показываю точку безубыточности.

Это для собственников, которые растут и хотят видеть заранее, при каком объёме рост начнёт приносить деньги, а не съедать их.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»