Чёрная зарплата: ответственность работодателя и работника

При чёрной зарплате трудовые отношения вообще не оформлены: человека берут на работу без договора или подменяют трудовой договор гражданско-правовым, а платят наличными. При серой зарплате договор есть, но в нём стоит только часть оклада, остальное выдаётся в конверте. Для налоговой разница невелика: в обоих случаях с части дохода не удержан НДФЛ и не начислены страховые взносы.

Социальный фонд прямо предупреждает: за неформальную занятость отвечают и работник, и работодатель. Работник теряет оплачиваемый отпуск, больничный, пособия по беременности и уходу за ребёнком, защиту при травме на производстве, право на налоговый вычет и учёт стажа для пенсии. Работодателю грозят административная, налоговая и уголовная ответственность.

Когда в договоре стоит часть оклада, а остальное выдаётся в конверте, для работодателя это те же нарушения, что и при полностью неофициальной оплате: с неудержанной части дохода доначисляют НДФЛ и страховые взносы, начисляют пени за каждый день просрочки и штраф — 20 % от недоимки, при доказанном умысле 40 % (статья 122 НК). За неудержанный и неперечисленный НДФЛ как налоговый агент работодатель платит штраф 20 % от суммы (статья 123 НК).

Если договор не оформлен вовсе или гражданско-правовой договор фактически регулирует трудовые отношения, добавляется административная ответственность по части 4 статьи 5.27 КоАП: штраф для должностных лиц — от 10 до 20 тыс. ₽, для ИП — от 5 до 10 тыс. ₽, для организаций — от 50 до 100 тыс. ₽, при повторном нарушении должностное лицо могут дисквалифицировать на срок от 1 до 3 лет. При наличии предусмотренных законом условий руководителя могут привлечь по статье 199 УК за уклонение от уплаты налогов и взносов организации; за неисполнение обязанностей налогового агента в личных интересах возможна статья 199.1 УК.

Обязанность заплатить НДФЛ со своего дохода лежит на самом работнике. Если работодатель не удержал НДФЛ, порядок зависит от обстоятельств. При сообщении агента о невозможности удержания налог платят по уведомлению ФНС; при неправомерном неудержании по итогам проверки его могут взыскать с работодателя. За непредставление декларации могут привлечь по статье 119 НК, за неуплату — штраф 20 % от неуплаченной суммы, а при умысле — 40 %.

Если работник сознательно скрыл реальный доход, чтобы получить государственные выплаты — стипендию, субсидию, квоту, — это может квалифицироваться как мошенничество по статье 159.2 УК.

Помимо налогов есть цена в гарантиях. Без официального дохода сложнее получить кредит или ипотеку: банк оценивает платежеспособность по выплатам в Социальный фонд и налоговым декларациям. Страховой стаж не засчитывается, а значит, меньше будут больничные, декретные и будущая пенсия.