Частнопрактикующий оценщик: налогообложение

Закон об оценочной деятельности позволяет оценщику самостоятельно заниматься частной практикой. Оценщик должен состоять в СРО, застраховать ответственность и работать по направлениям квалификационного аттестата. Налоговый кодекс признаёт такого специалиста самостоятельным плательщиком: статья 419 НК РФ перечисляет оценщиков, занимающихся частной практикой, вместе с адвокатами, нотариусами и арбитражными управляющими. На учёт в налоговой его ставят по отдельному основанию — как физическое лицо, ведущее частную практику.

Из этого следует главное: оценщик без ИП не может выбрать УСН, патент, АУСН или НПД. УСН и патент доступны только организациям и ИП, а НПД — лишь тем, кто под него подпадает по закону о самозанятых. Оценщику остаётся общий режим: НДФЛ плюс страховые взносы за себя. НДС он не платит, потому что плательщиками НДС статья 143 НК РФ называет организации и ИП.

Доходы от оценочной деятельности облагаются НДФЛ по прогрессивной шкале статьи 224 НК РФ. За 2026 год: 13% — с годового дохода до 2,4 млн ₽; 15% — с части от 2,4 до 5 млн ₽; 18% — с части от 5 до 20 млн ₽; 20% — с части от 20 до 50 млн ₽; 22% — с суммы свыше 50 млн ₽. Повышенная ставка применяется только к превышению, а не ко всему доходу.

Налог считается не со всей выручки: оценщик вправе уменьшить доход на профессиональный вычет — документально подтверждённые расходы, связанные с оценочной деятельностью. Это материалы и оргтехника, амортизация, оплата труда наёмных сотрудников, страховые взносы за себя, другие обоснованные траты. Состав расходов оценщик определяет сам в порядке, аналогичном главе 25 НК РФ, но не больше суммы доходов. Вычет даётся по итогам года при подаче декларации.

Оценщик, занимающийся частной практикой, платит за себя страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в совокупном фиксированном размере. За 2026 год это 57 390 ₽. Если доход за год превысил 300 000 ₽, добавляется 1% с суммы превышения, но не более 321 818 ₽ — это предел именно дополнительного взноса, общая сумма с фиксированной частью может быть больше.

Взносы за себя уменьшают базу НДФЛ через профессиональный вычет: они входят в состав подтверждённых расходов. Уплатить фиксированную часть нужно до 28 декабря, дополнительный 1% — до 1 июля следующего года. Если оценщик прекращает практику и снимается с учёта, взносы платят не позднее 15 календарных дней с даты снятия.

Отчётность — декларация 3-НДФЛ. Подать её нужно не позднее 30 апреля следующего года, а уплатить налог — не позднее 15 июля. За 2026 год декларация подаётся до 30 апреля 2027 года, налог — до 15 июля 2027 года. Заполнить можно в программе ФНС «Налогоплательщик ЮЛ», сдать лично в инспекцию, через МФЦ или представителя по нотариальной доверенности.

Если оценщик одновременно зарегистрирован как ИП, с 2026 года частную практику можно совмещать с предпринимательством. Тогда доходы от оценки идут в декларацию по частной практике, а предпринимательские — по правилам выбранного режима. Ведение бухгалтерского учёта для частной практики законом не предусмотрено — достаточно хранить документы по расходам и доходам.