Больничные за счёт работодателя уменьшают налог на УСН «доходы»
Коротко
На УСН с объектом «доходы» налог уменьшается на страховые взносы, на пособие по временной нетрудоспособности за те дни болезни, которые оплачивает работодатель, и на взносы по договорам добровольного страхования работников на случай болезни. Пособие берут в той части, которую не покрыла страховая выплата, и вместе с НДФЛ: налог с пособия вычет не уменьшает.
Что именно вычитают из налога
Правило записано в пункте 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса: исчисленный за отчётный или налоговый период налог уменьшают на сумму страховых взносов, уплаченных в этом периоде, на расходы по пособию по временной нетрудоспособности за дни, которые оплачивает работодатель, и на взносы по договорам добровольного страхования работников.
Дни, которые оплачивает работодатель, определяет закон об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — Федеральный закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ. Это первые три дня болезни или бытовой травмы работника; с четвёртого дня пособие выплачивает Социальный фонд, и в вычет оно не попадает.
Больничный по несчастному случаю на производстве и профессиональному заболеванию в вычет не входит: его оплачивает фонд, а не работодатель.
Как посчитать вычет по больничным
- Возьмите пособия за первые три дня болезни, выплаченные за счёт работодателя в отчётном периоде, независимо от даты открытия больничного.
- Включите в вычет сумму вместе с НДФЛ: налог с пособия вычитать из вычета не нужно — так разъясняет Минфин в письме от 11.04.2013 № 03-11-06/2/12039.
- Если страховая организация выплатила работнику сумму по заключённому работодателем договору добровольного страхования на случай болезни за оплачиваемые работодателем дни, учитывайте пособие в части, не покрытой этой выплатой.
- Сложите пособия с уплаченными страховыми взносами и взносами по договорам добровольного страхования — это общая сумма вычета за период.
- Проверьте предел: налог нельзя уменьшить больше чем наполовину. Для ИП без выплат работникам предел не действует.
Когда вычет попадает в уменьшение налога
Вычет берут в том отчётном периоде, в котором пособие выплатили, а не в котором начислили. Для УСН отчётные периоды — первый квартал, полугодие и девять месяцев, налоговый — год. Пособие, выплаченное в июле, уменьшает аванс за девять месяцев, а не за полугодие.
Страховые взносы в вычет идут по суммам, подлежащим уплате в этом году, — до перечисления. Взносы за работников учитывают после уплаты.
Налог уменьшают не более чем на 50 %. При следующем расчёте внутри года доходы и вычет снова учитывают нарастающим итогом: ранее неиспользованная сумма может уменьшить налог в пределах нового лимита. На следующий год остаток не переносится.
«Доходы» и «доходы минус расходы»
| УСН «доходы» | УСН «доходы минус расходы» | |
|---|---|---|
| Куда идёт больничный за счёт работодателя | В вычет, уменьшает сам налог | В расходы, уменьшает налоговую базу |
| Какие дни | Первые три дня болезни или бытовой травмы | Те же дни, оплаченные работодателем |
| Предел вычета | Не больше половины налога; для ИП без работников предела нет | Предела нет, но расходы должны быть оплачены и подтверждены |
| НДФЛ с пособия | В вычет идёт вся сумма пособия с НДФЛ | В расходах — начисленное пособие |
Что налог не уменьшает
Пособие по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребёнком и пособие с четвёртого дня болезни — это выплаты фонда, в вычет на УСН «доходы» они не входят.
Оплата отпуска, материальная помощь к болезни и другие выплаты за счёт работодателя вычет не увеличивают: закон называет только страховые взносы, пособие за дни работодателя и взносы по договорам добровольного страхования.
Если работник болел, но пособие ему не назначали — например, не было листка нетрудоспособности, — уменьшать налог не на что.
Частые вопросы
Уменьшает ли налог больничный, который целиком оплатил Социальный фонд?
Нет. В вычет идёт только пособие за дни, которые оплачивает работодатель, — первые три дня болезни или бытовой травмы по закону № 255-ФЗ. Остальное платит фонд, и на налог это не влияет.
Нужно ли вычитать НДФЛ из суммы больничного для вычета?
Нет. В вычет берут начисленное пособие вместе с НДФЛ — Минфин объяснил это в письме от 11.04.2013 № 03-11-06/2/12039.
Может ли ИП без работников уменьшить налог на свой больничный?
Нет. Вычет по больничным касается пособий, которые работодатель выплачивает работникам. ИП без работников уменьшает налог на свои страховые взносы без ограничения в половину налога.
Где в декларации видно уменьшение на больничные?
В разделе 2.1 декларации по УСН: сумма вычета — строка 140 за первый квартал, 141 за полугодие, 142 за девять месяцев, 143 за год. В эти строки вместе с взносами попадает и пособие за счёт работодателя.
Что делать, если пособие выплатили в одном квартале, а больничный открыт в другом?
Смотреть на дату выплаты. Вычет относится к тому отчётному периоду, в котором деньги работнику выплатили.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Больничные — мелочь в отчёте, а рутина съедает недели
Найду рутину, которую в компании можно отдать ИИ
Считать вычет по каждому листку нетрудоспособности несложно, но таких мелочей в бухгалтерии и отделах десятки, и каждая забирает часы. Я смотрю, на что уходят часы в отделах, и показываю, какую работу выгодно отдать программам.
Подключаю ИИ к вашей CRM и 1С и каждую неделю показываю, сколько часов освободилось. Это для собственников от десяти человек, где рутина съедает время продавцов, менеджеров и бухгалтерии.