Автоматический обмен налоговой информацией: список стран

Первый перечень — государства и территории, с которыми идёт автоматический обмен финансовой информацией. Это данные банков и других финансовых организаций о счетах и операциях: кто владеет счётом, сколько на нём лежит, какие проценты и дивиденды пришли. Такой обмен работает по единому международному стандарту, и Россия участвует в нём с компетентными органами стран из перечня.

Второй перечень — государства и территории, с компетентными органами которых идёт автоматический обмен страновыми отчётами. Страновой отчёт — документ международной группы компаний: сколько выручки, прибыли и налогов приходится на каждую страну, где группа работает. Его готовят крупные группы, и налоговые органы получают данные напрямую, не запрашивая у российского участника.

Списки не совпадают, и это не ошибка. В финансовом обмене 71 страна и 9 территорий, в обмене страновыми отчётами — 60 стран и 6 территорий. Одна и та же юрисдикция может быть в одном перечне и отсутствовать в другом.

В перечне финансовой информации — Австралия, Андорра, Албания, Антигуа и Барбуда, Азербайджан, Аргентина, Армения, Аруба, Багамы, Барбадос, Бахрейн, Белиз, Бразилия, Бруней, Вануату, Гана, Гренада, Доминика, Израиль, Индия, Индонезия, Исландия, Казахстан, Камерун, Катар, Кения, Китай, Колумбия, Корея, Коста-Рика, Кувейт, Ливан, Лихтенштейн, Маврикий, Маршалловы острова, Малайзия, Мальдивы, Мексика, Молдова, Монако, Монголия, Науру, Нигерия, Новая Зеландия, Норвегия, Объединённые Арабские Эмираты, Оман, Пакистан, Панама, Папуа Новая Гвинея, Перу, Руанда, Самоа, Сан-Марино, Саудовская Аравия, Сейшелы, Сенегал, Сент-Винсент и Гренадины, Сент-Люсия, Сент-Китс и Невис, Сингапур, Таиланд, Тринидад и Тобаго, Турция, Уганда, Уругвай, Чили, Эквадор, Южная Африка, Ямайка, Япония.

Территории в этом перечне: Гонконг, Гренландия, Кюрасао, Макао, Монтсеррат, Ниуэ, Острова Кука, Сен-Мартен, Фарерские острова.

По сравнению с прежним перечнем добавились Кения, Молдова, Монголия, Папуа Новая Гвинея, Сенегал, Таиланд, Тринидад и Тобаго, Уганда и территория Сен-Мартен. Исключены Бермуды, Британские Виргинские острова, Гибралтар и Острова Теркс и Кайкос.

В перечне страновых отчётов — Австралия, Азербайджан, Албания, Андорра, Антигуа и Барбуда, Аргентина, Армения, Аруба, Багамы, Барбадос, Бахрейн, Белиз, Ботсвана, Бразилия, Вьетнам, Доминиканская Республика, Индия, Индонезия, Исландия, Кабо-Верде, Казахстан, Камерун, Катар, Кения, Китай, Колумбия, Корея, Коста-Рика, Либерия, Лихтенштейн, Маврикий, Мавритания, Малайзия, Мальдивы, Мексика, Монако, Монголия, Нигерия, Новая Зеландия, Норвегия, Объединённые Арабские Эмираты, Оман, Пакистан, Панама, Папуа Новая Гвинея, Перу, Сан-Марино, Саудовская Аравия, Сейшелы, Сербия, Сингапур, Таиланд, Тринидад и Тобаго, Тунис, Турция, Уругвай, Черногория, Чили, Южная Африка, Япония.

Территории: Гренландия, Гонконг, Кюрасао, Макао, Монтсеррат, Фарерские острова.

Добавились Антигуа и Барбуда, Армения, Аруба, Барбадос, Ботсвана, Вьетнам, Кабо-Верде, Кения, Либерия, Мальдивы, Монголия, Сербия, Таиланд, Тринидад и Тобаго, Черногория и Гренландия. Исключены Ангилья, Бермуды, Британские Виргинские острова, Гибралтар и Острова Теркс и Кайкос.

Прибыль контролируемой иностранной компании освобождается от налогообложения в случаях, перечисленных в подпунктах 3, 5 и 6 пункта 1 статьи 25.13-1 Налогового кодекса, если постоянным местом нахождения такой компании служит государство, с которым у России есть международный договор по вопросам налогообложения. Исключение — государства и территории, не обеспечивающие обмен информацией для целей налогообложения с Россией.

Отсюда прямой вывод для владельца зарубежной структуры: страна из перечня финансовой информации — это страна, чьи банковские данные приходят в ФНС. Для освобождения прибыли КИК по указанным основаниям проверяют международный договор и отдельный перечень государств, не обеспечивающих обмен информацией для целей налогообложения, а также остальные условия соответствующей льготы.

Перечни обновляются приказами ФНС, и состав меняется: часть юрисдикций входит, часть выходит. Перед тем как опираться на список для расчёта налога, сверяйте действующую редакцию приказа на сайте ФНС или в правовой базе.