Авансовые платежи по земельному налогу: как рассчитать и когда платить

Коротко

Авансовый платёж по земельному налогу — это часть годового налога, которую организация перечисляет по итогам первого, второго и третьего кварталов. Считают его от налоговой базы участка и ставки, установленной местным актом, а платят в бюджет по месту нахождения земли через единый налоговый счёт.

Кто перечисляет авансы по земельному налогу

Авансы платят организации-налогоплательщики. Физические лица и предприниматели авансовых платежей не считают и не перечисляют: они платят налог один раз по итогам года на основании уведомления налоговой инспекции (пункты 2 и 6 статьи 396 Налогового кодекса).

Обязанность по авансам действует не всегда. Отчётные периоды — первый, второй и третий кварталы — устанавливает Налоговый кодекс, но муниципальный акт (в Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе — закон города, на федеральной территории «Сириус» — акт представительного органа) может их не устанавливать (пункт 3 статьи 393). Тогда авансы не считают и не платят вовсе: налог перечисляют одной суммой за год.

Тот же акт может освободить от авансов отдельные категории налогоплательщиков (пункт 9 статьи 396). Отмена отчётных периодов должна быть прописана прямо: если в акте об этом молчат, действуют кварталы из Налогового кодекса.

Как рассчитать сумму авансового платежа

Сумма аванса — это доля годового налога за прошедший квартал: налоговая база умножается на ставку и делится на четыре (пункт 6 статьи 396). База — кадастровая стоимость участка по состоянию на 1 января года, за который платят налог. Ставку устанавливает местный акт в пределах, которые задаёт статья 394, поэтому в каждом муниципалитете она своя.

Практический порядок такой: берёте кадастровую стоимость участка из выписки ЕГРН, умножаете на ставку своего муниципалитета и делите на четыре — это платёж за квартал. Если участок в общей собственности, базу берут пропорционально доле. Если право на участок возникло или прекратилось в середине квартала, налог за этот квартал считают с коэффициентом владения: число полных месяцев владения делят на три месяца квартала.

Правила про коэффициент владения, повышающие коэффициенты и особенности участков под жилищное строительство собраны в статье 396 Налогового кодекса. По участкам, приобретённым для жилищного строительства по договору о комплексном развитии территории, порядок исчисления разъяснила ФНС в письме от 30.06.2026 № БС-36-21/5505@.

Сроки уплаты и уведомления в 2026 году

Аванс перечисляют не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом (пункт 1 статьи 397): за I квартал — до 28 апреля, за II — до 28 июля, за III — до 28 октября. Если 28-е выпадает на выходной, срок сдвигается на ближайший рабочий день.
Декларацию по земельному налогу не сдают. Чтобы налоговая увидела, какую сумму вы зачли в счёт аванса, подают уведомление об исчисленных суммах по форме из приказа ФНС от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@.
Уведомление направляют не позднее 25-го числа месяца, в котором наступает срок уплаты аванса (пункт 9 статьи 58). В 2026 году это 27 апреля, 27 июля и 26 октября — сроки перенесены на рабочие дни.
Деньги перечисляют на единый налоговый счёт по КБК 182 0 10 61201 01 0000 510. В уведомлении указывают КПП, ОКТМО участка, КБК земельного налога, сумму, отчётный период и год.
По итогам года налог доплачивают не позднее 28 февраля следующего года с зачётом уплаченных авансов, а уведомление за год подают до 25 февраля.
Если местный акт отменил отчётные периоды, уведомление подают один раз — за год, вместе с итоговой суммой налога.

Как проверить, есть ли авансы в вашем муниципалитете

Смотрите не Налоговый кодекс, а акт того органа, который установил налог на вашей территории: решение представительного органа муниципального образования, закон Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя. В нём ищут две вещи: установлены ли отчётные периоды и не освобождены ли от авансов отдельные категории плательщиков.

Если в акте прямо написано, что отчётные периоды не устанавливаются, платите налог раз в год. Если такой фразы нет, кварталы действуют по умолчанию, и авансы придётся перечислять.

Частые вопросы

Платит ли авансы по земельному налогу индивидуальный предприниматель?

Нет. Авансы по земельному налогу считают и платят только организации. Предприниматель платит налог по итогам года по уведомлению налоговой инспекции, как и любой гражданин.

Что будет, если не подать уведомление об исчисленных суммах?

Деньги попадут на единый налоговый счёт, но налоговая не увидит, к какому налогу их отнести, пока не наступит срок уплаты. Зачтённая сумма окажется меньше обязанности, и на разницу начнут начисляться пени по статье 75 Налогового кодекса.

Можно ли заплатить весь земельный налог сразу, без квартальных платежей?

Можно перечислить деньги на единый налоговый счёт заранее, но обязанность платить авансы это не отменяет: уведомления за кварталы всё равно подают. Если местный акт отменил отчётные периоды, налог платят одной суммой за год.

Как считать аванс, если участок купили в мае?

С коэффициентом владения за квартал: число полных месяцев владения делят на три. Месяц покупки считают полным, если право зарегистрировано до 15-го числа включительно; после 15-го месяц в расчёт не идёт. Точный порядок задаёт статья 396 Налогового кодекса.

Куда платить аванс, если участки в разных городах?

В бюджет по месту нахождения каждого участка (пункт 3 статьи 397). В уведомлении по каждому участку указывают свой ОКТМО и КБК, а деньги вносят на единый налоговый счёт общей суммой.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Налоги считаются, пока вы занимаетесь бизнесом

Найду рутину, которую в компании можно отдать ИИ

Квартальные уведомления, сверки, карточки в CRM, ответы на одни и те же вопросы — эта работа съедает часы бухгалтерии и менеджеров. Я смотрю, на что в отделах уходят люди, и показываю, какую часть работы выгодно отдать программам.

Подключаю ИИ к вашей CRM и 1С и каждую неделю показываю, сколько часов освободилось. Это для собственников компаний от десяти человек, где рутина держит продавцов и бухгалтерию.

Читать об услуге «Внедрение ИИ в бизнес»