Акт камеральной налоговой проверки: что это такое

Цель камеральной проверки — проконтролировать, как вы посчитали налог в сданной декларации или расчёте: верно ли определена база, применены ставки и вычеты, соблюдены ли сроки. Инспекция не выезжает к вам, а сверяет то, что вы заявили, со своими данными и с документами, которые вы представили.

Предмет камеральной налоговой проверки — конкретная декларация или расчёт за конкретный период, а не вся ваша деятельность. Поэтому по одной декларации проверка может закончиться без замечаний, а по другой в том же году — актом.

Если расхождений нет, проверка заканчивается молча: никакого извещения не приходит. Если найдено нарушение, инспекторы оформляют акт. В нём описан ход проверки, перечислены мероприятия налогового контроля и указаны пункты, по которым нашлись нарушения. Это ещё не решение о штрафе: сначала вам дают месяц на письменные возражения.

Акт составляют в течение 10 дней после окончания камеральной проверки (пункт 1 статьи 100 НК РФ). Вручить его должны в течение пяти дней с даты акта — под расписку или иным способом, который подтверждает дату получения.

Если вы уклоняетесь от получения, это отмечают в акте и отправляют его заказным письмом по адресу организации или месту жительства предпринимателя. При отправке почтой датой вручения считается шестой день с даты отправки заказного письма.

Нарушение срока составления акта само по себе не отменяет решение инспекции. Поэтому ждать, что документ «просрочен» и потому недействителен, не стоит: спорить нужно по существу выводов.

С 26 июля 2026 года действует уточнение: если при камеральной проверке нашли единственное нарушение — непредставление декларации в срок по пункту 1 статьи 119 НК РФ, а других нарушений нет, акт не составляют. Решение о привлечении к ответственности выносят сразу, в порядке пункта 1.1 статьи 101 НК РФ.

Это редкий случай. Как только к просроченной декларации добавляется что-то ещё — ошибка в расчёте налога, занижение базы, — акт оформляют по общим правилам.

Повторная камеральная налоговая проверка — это когда инспекция возвращается к той же декларации, которую уже проверяла. По общему правилу так делать нельзя: повторный контроль по одной и той же декларации закон ограничивает, и в статье 88 НК РФ есть отдельные случаи, когда проверку проводят заново, — например, после уточнённой декларации или по решению вышестоящего органа.

Точный перечень оснований и порядок смотрите в статье 88 НК РФ и в разъяснениях ФНС. Если по вашей декларации пришло требование или акт во второй раз, первым делом проверьте, на каком основании назначена проверка: от этого зависит, есть ли смысл возражать против самой процедуры, а не только против сумм.

Отдел камеральных проверок в налоговой — это подразделение инспекции, которое и проводит проверки деклараций и расчётов: сверяет показатели, направляет требования о пояснениях, принимает ваши документы, готовит акты и мотивированные заключения. Именно его сотрудники подписывают акт, с которым вы потом спорите.

Там же решают, есть ли по итогам проверки признаки схем уклонения от налогов: если да, материалы передают дальше, для включения в план выездных проверок. Поэтому акт камеральной проверки иногда становится началом более серьёзного разговора, а не финалом.

Отсчитайте месяц со дня, следующего за днём получения акта, — это срок на письменные возражения (пункт 6 статьи 100 НК РФ). Возражения подают в инспекцию, можно приложить документы, которые подтверждают вашу правоту.

Если ошибка очевидна, до решения можно сдать уточнённую декларацию с исправленными данными. Тогда спор идёт уже не о том, была ли ошибка, а о штрафе и пенях.

Пропустили срок и не подали возражения — инспекция вынесет решение без ваших доводов. Но и такое решение можно обжаловать в вышестоящий налоговый орган.