3-НДФЛ при продаже доли в ООО: как отчитаться и что указать
Коротко
3-НДФЛ при продаже доли в ООО — это декларация, в которой продавец сам считает налог с дохода от сделки. Покупатель и общество налог за него не платят и в декларацию его доход не попадает: по подпункту 2 пункта 1 и пунктам 2, 3 статьи 228 НК РФ физлицо, продавшее долю, исчисляет и уплачивает НДФЛ самостоятельно.
Кто подаёт декларацию и в какой срок
Декларацию подаёт физлицо, получившее доход от продажи доли, — участник общества или его наследник, вступивший в права. Отчитываются по месту жительства: не позднее 30 апреля года, следующего за годом сделки, а налог платят не позднее 15 июля. Если 30 апреля выпадает на выходной, срок сдвигается на ближайший рабочий день по статье 6.1 НК РФ.
Когда продавец — налоговый резидент и вся сумма дохода освобождена от налога по статье 217 НК РФ, обязанности отчитываться нет. Если освобождение закрывает только часть дохода, декларацию подают с суммой превышения.
Доход от продажи доли не суммируется с зарплатой и дивидендами: по пункту 6 статьи 210 НК РФ это отдельная база, к которой применяют свою шкалу ставок.
Что подготовить до заполнения
- Договор купли-продажи доли с ценой и датой — из него берут сумму дохода.
- Документы на расходы: договор приобретения доли, платёжные поручения, расписки, документы о взносе в уставный капитал при учреждении общества.
- Выписка из ЕГРЮЛ или список участников, подтверждающие, что доля была у продавца.
- Бухгалтерская отчётность общества на последний день месяца перед месяцем продажи — по ней видно, какую часть активов занимает российская недвижимость.
- Справка о статусе налогового резидента, если в году сделки были длительные выезды.
Какой код дохода указать
При продаже доли, которой продавец владел менее пяти лет, в декларации указывают код вида дохода 031 — так разъясняет ФНС применительно к форме 3-НДФЛ, утверждённой приказом от 20.10.2025 № ЕД-7-11/913@. Код 032 предназначен для доходов от реализации долей, освобождённых по пунктам 17.2 и 17.2-1 статьи 217 НК РФ, в части суммы свыше 50 млн ₽ за календарный год.
Расходы на покупку доли показывают в приложении 6 к декларации: там есть отдельный раздел «Расчёт фактически произведённых и документально подтверждённых расходов, принимаемых к вычету при продаже доли (её части) в уставном капитале общества, а также при выходе из состава участников общества». Сумму ставят в поле 120.
Если расходов нет или документы не сохранились, доход уменьшают на вычет, предусмотренный для продажи имущественных прав. Размер вычета и условия его применения смотрите в статье 220 НК РФ: без подтверждённых расходов налог считают с суммы, которую закон разрешает вычесть.
Когда налог платят, а когда нет
| Условие | Доход освобождён | Налог платят |
|---|---|---|
| Статус продавца | Налоговый резидент РФ | Нерезидент или резидент — значения не имеет, если не выполнены остальные условия |
| Срок владения долей | Непрерывно более 5 лет | 5 лет и меньше |
| Когда приобретена доля | Не ранее 1 января 2011 года | Раньше этой даты |
| Недвижимость в активах общества | Не более 50 % по отчётности на последний день месяца перед месяцем продажи | Больше 50 % |
| Сумма дохода за год | До 50 млн ₽ включительно | Свыше 50 млн ₽ — с превышения налог платят независимо от срока владения |
Как считается налог
База — цена продажи минус документально подтверждённые расходы на приобретение доли. К базе применяют шкалу пункта 1.1 статьи 224 НК РФ: 13 % до 2,4 млн ₽ и 15 % с превышения. Это отдельная база, поэтому прогрессию считают только по доходу от доли, а не по всем доходам года вместе.
Нерезидент платит по ставке 30 % по пункту 3 статьи 224 НК РФ; для доходов от продажи доли исключений нет.
Долю, полученную в наследство или в подарок, продают с теми же правилами, но расходы подтверждают документами наследодателя или дарителя: при продаже такой доли можно учесть документально подтверждённые расходы наследодателя или дарителя на её приобретение при соблюдении условий статьи 220 НК РФ.
Частые вопросы
Общество или покупатель подают за меня декларацию?
Нет. Продавец — самостоятельный плательщик по статье 228 НК РФ. Общество не налоговый агент по такой выплате, а покупатель не считает за продавца налог.
Продал долю другому участнику по номиналу — будут ли претензии?
У продавца налог считают с цены договора: стороны вправе установить цену ниже действительной стоимости доли по статьям 421 и 424 ГК РФ. У покупателя при покупке ниже рыночной цены возникает материальная выгода, и он сам платит с неё НДФЛ по декларации.
Нужна ли декларация, если налог нулевой из-за расходов?
Нужна. Освобождение по статье 217 НК РФ — это отдельное основание, а равенство дохода и расходов даёт нулевую базу, но не отменяет отчётность. Декларацию подают в общий срок.
Что делать, если доля была в залоге или продана с рассрочкой?
При рассрочке доход отражают по мере фактического получения платежей. Если деньги поступают в разные годы, доход относят к соответствующим налоговым периодам.
Как подтвердить расходы, если доля досталась при учреждении общества?
Подойдут документы об оплате доли при создании ООО: платёжные документы, выписки банка, документы о внесении имущества с оценкой. Без них остаётся вычет по статье 220 НК РФ в установленном размере.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Сделка с долей заканчивается не подписью договора
Покажу, какую рутину вокруг сделок и отчётности можно отдать ИИ
Продажа доли тянет за собой документы, сверки и переписку с покупателем, а после сделки — ещё и перестройку работы с партнёрами. Я смотрю, на что в отделах уходят часы, и показываю, какие повторяющиеся задачи выгодно отдать программам.
Подключаю ИИ к вашей CRM и 1С и каждую неделю показываю, сколько часов освободилось. Это для собственников от десяти человек, у которых рутина съедает время менеджеров и бухгалтерии.