3-НДФЛ при закрытии ИП на ОСНО

Налоговый период у ИП на общей системе — календарный год. Закрытие посреди года его не отменяет: последний период начинается 1 января и заканчивается датой записи в ЕГРИП о прекращении деятельности. Всё, что предприниматель заработал с января до этого дня, попадает в одну декларацию.

Дата закрытия — не день, когда вы решили остановиться, и не день подачи заявления в налоговую, а дата записи в ЕГРИП. От неё считаются и срок сдачи, и граница доходов и расходов в декларации.

В 3-НДФЛ попадают доходы от предпринимательской деятельности за последний период и расходы, которые уменьшают базу. У ИП на ОСНО это профессиональный вычет: документально подтверждённые и экономически обоснованные затраты, связанные с деятельностью. Если подтвердить расходы нельзя, вычет идёт в размере 20 % от доходов — норма статьи 221 Налогового кодекса.

Ставка — шкала НДФЛ для резидента: 13 % до 2,4 млн ₽ годовой базы, дальше 15 % с превышения, а на более высоких ступенях — 18, 20 и 22 % (п. 1 ст. 224 НК). Повышенная ставка считается только с суммы сверх порога, а не со всей базы.

Запись в ЕГРИП прекращает статус, но не обязанности по налогу. Если декларацию не подать, инспекция начислит штраф и пени по Налоговому кодексу — так же, как работающему предпринимателю. Закрытие не списывает ни недоимку, ни отчётность.

Порядок такой: сначала окончательные расчёты с работниками и закрытие расчётов по взносам, затем заявление о закрытии, запись в ЕГРИП, 3-НДФЛ в пять рабочих дней и налог в 15 календарных дней с момента подачи.