3-НДФЛ ИП на УСН: когда нужно сдавать и как заполнить
Коротко
3-НДФЛ — декларация о доходах физического лица. ИП на УСН платит налог с предпринимательских доходов по упрощённой системе и 3-НДФЛ по ним не сдаёт. Декларация нужна, когда у предпринимателя появился доход, с которого НДФЛ считается отдельно от бизнеса: например, от продажи личной квартиры или машины, либо когда он потерял право на УСН и должен отчитаться по общей системе.
Когда ИП на УСН сдаёт 3-НДФЛ, а когда нет
УСН заменяет НДФЛ с доходов предпринимательской деятельности. Пока предприниматель на упрощёнке и получает только такие доходы, отчитываться по 3-НДФЛ он не обязан — его отчётность по бизнесу это декларация по УСН.
Обязанность появляется в трёх ситуациях, которые налоговая служба перечисляет прямо: предприниматель применял общую систему и должен по ней отчитаться; применял спецрежим не весь год или потерял на него право и часть налога считает по общей системе; не применял общую систему, но получил доход, по которому физическое лицо само исчисляет и уплачивает НДФЛ.
Типичный пример третьей ситуации — продажа личной квартиры или машины. Такой доход не относится к УСН; подавать 3-НДФЛ нужно, если для продажи не действует освобождение от декларирования, например по сроку владения или размеру дохода.
Если у ИП на УСН нет доходов, облагаемых НДФЛ, декларацию он не представляет. Отсутствие бизнеса само по себе поводом для 3-НДФЛ не становится.
Что указывают в декларации
- Титульный лист: ИНН, период, код налогового органа по месту постоянной регистрации, количество листов и приложений.
- Раздел 1 — суммы налога к уплате или к возврату из бюджета.
- Раздел 2 — расчёт базы и налога по каждой группе доходов отдельно: к основной базе применяется шкала 13–22 %, к дивидендам — 13/15 % с порогом 2,4 млн ₽, к доходам от продажи личного имущества — 13/15 % с порогом 5 млн ₽.
- Приложение 3 — расходы предпринимателя. Фиксированные взносы и 1 % с дохода свыше 300 000 ₽ с 2026 года идут отдельной строкой 044, прочие расходы — строкой 045.
- Код вида деятельности в строке 010: общая предпринимательская деятельность — код 01, отдельные коды для майнинга, операций с криптовалютой и отказа от дробления бизнеса.
- Документы по доходу, которого нет в бизнесе: договор купли-продажи, документы на вычет при покупке жилья или оплате лечения.
Сроки и куда подавать
По общему правилу декларация за прошедший год подаётся не позднее 30 апреля следующего года, а налог уплачивается не позднее 15 июля. За 2025 год срок подачи — 30 апреля 2026 года, налог — до 15 июля 2026 года.
Декларацию подают в налоговый орган по месту постоянной регистрации предпринимателя. Способы: через личный кабинет налогоплательщика — индивидуального предпринимателя, по телекоммуникационным каналам связи, на бумаге лично или через представителя в инспекцию или МФЦ, по почте с описью вложения.
Форма, порядок заполнения и электронный формат утверждены приказом ФНС России от 20.10.2025 № ЕД-7-11/913@. Декларацию за 2025 год заполняют уже по этой форме.
Утрата права на УСН: как это связано с 3-НДФЛ
Если предприниматель потерял право на упрощёнку, часть года он считается на общей системе и по этим доходам отчитывается как плательщик НДФЛ. В таком случае 3-НДФЛ становится его обязанностью, даже если сам бизнес продолжался на спецрежиме лишь несколько месяцев.
Переход на общую систему не освобождает от декларации по УСН за тот период, когда предприниматель ещё применял упрощёнку. Две декларации подаются параллельно, каждая за свой период и по своему налогу.
Отдельно стоит проверить, не появился ли у предпринимателя на УСН статус плательщика НДС: в 2026 году освобождение действует при доходе за 2025 год не выше 20 млн ₽, а превышение этого порога в 2026 году прекращает освобождение с 1-го числа следующего месяца. НДС и НДФЛ — разные налоги, и по каждому своя отчётность.
Частые вопросы
ИП на УСН продал личную квартиру — нужна ли 3-НДФЛ?
Не всегда. Доход от продажи личной квартиры не входит в УСН. Декларация 3-НДФЛ нужна, если на продажу не распространяется освобождение от декларирования; общий срок подачи — до 30 апреля следующего года, уплаты налога — до 15 июля.
ИП на УСН ничего не заработал за год — сдавать 3-НДФЛ?
Нет, если не было доходов, облагаемых НДФЛ. Обязанность сдать 3-НДФЛ возникает у ИП на общей системе, даже без деятельности, а на УСН такой обязанности нет.
Можно ли вернуть налог через 3-НДФЛ, если бизнес на УСН?
Да, но только по НДФЛ с доходов, не связанных с бизнесом: например, с зарплаты по трудовому договору или от продажи имущества. С предпринимательских доходов на УСН НДФЛ не платится, и вычета по ним не возникает. Подать декларацию на возврат можно за три предшествующих года.
Куда подать 3-НДФЛ, если ИП зарегистрирован в одном регионе, а работает в другом?
В инспекцию по месту постоянной регистрации. Именно там предприниматель состоит на учёте как физическое лицо, независимо от того, где фактически ведёт бизнес.
Какой штраф за неподанную 3-НДФЛ?
Статья 119 Налогового кодекса устанавливает штраф за непредставление декларации — 5 % неуплаченного налога за каждый полный или неполный месяц просрочки, не больше 30 % суммы и не меньше 1 000 ₽. Точный размер зависит от суммы налога и срока опоздания.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Читать в журнале
Отчётность не должна держать бизнес на паузе
Найду рутину, которую в компании можно отдать ИИ
Декларации, сверки, карточки в CRM, ответы на одни и те же вопросы клиентов — на это уходят часы, и часто именно из-за этого не хватает времени на сам бизнес.
Я смотрю, на что в отделах уходят часы, подключаю ИИ к вашей CRM и 1С и каждую неделю показываю, сколько времени освободилось. Это для собственников компаний от десяти человек, где рутина съедает время продавцов, менеджеров и бухгалтерии.