263-ФЗ: единый налоговый платёж
Коротко
Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ внёс в Налоговый кодекс единый налоговый платёж и единый налоговый счёт — они действуют с 1 января 2023 года. Налогоплательщик перечисляет деньги одним платежом по двум реквизитам, сумме и ИНН, а налоговая служба сама распределяет их в счёт налогов, взносов, пеней и штрафов.
Что изменил 263-ФЗ
До 2023 года каждый налог платили отдельной платёжкой со своим кодом бюджетной классификации и сроком. Ошибка в реквизитах уводила деньги не туда, и по другому налогу вырастала недоимка с пенями. Закон 263-ФЗ заменил этот порядок единым налоговым счётом: все обязанности перед бюджетом собраны в одну сумму, а все перечисленные деньги — в один остаток.
В Налоговый кодекс добавлена статья 11.3 «Единый налоговый платёж. Единый налоговый счёт». Единый налоговый счёт — это форма учёта двух величин: денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных или признаваемых единым налоговым платежом. Разница между ними и есть сальдо счёта.
Как работает единый налоговый платёж
- Платёж делают одной суммой по единым реквизитам: получатель — Казначейство России (ФНС России), в платёжном поручении указывают ИНН и сумму.
- Налоговая служба распределяет поступившие деньги в счёт совокупной обязанности в установленной очерёдности: сначала недоимка с наиболее ранним сроком, затем начисления с текущим сроком.
- Сальдо бывает положительным, когда денег на счёте больше совокупной обязанности, и отрицательным, когда меньше. Положительное сальдо можно вернуть или зачесть, отрицательное — погасить.
- Пени считают от суммы недоимки за каждый календарный день просрочки по правилам статьи 75 НК РФ.
Какие платежи идут через единый счёт, а какие нет
Через единый налоговый платёж платят налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы и проценты. Правила статьи 45 НК о порядке уплаты применяются и к этим платежам в качестве единого налогового платежа.
Есть исключения. Государственная пошлина, по которой суд выдал исполнительный документ, уплачивается как единый налоговый платёж. Другие виды госпошлины и НДФЛ, который платят в особом порядке по статье 227.1 НК, через единый платёж не идут.
Уведомление об исчисленных суммах
Чтобы налоговая служба знала, сколько списать с единого счёта до сдачи отчётности, налогоплательщик подаёт уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей, сборов и страховых взносов. Срок — не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты этих сумм. Подают электронно по каналам связи с усиленной квалифицированной электронной подписью или через личный кабинет; те, кто вправе отчитываться на бумаге, могут подать и на бумажном носителе.
Налоговые агенты подают уведомления по НДФЛ за два периода: с 1-го по 22-е число месяца — не позднее 25-го числа того же месяца, с 23-го по последнее число — не позднее 3-го числа следующего месяца. За период с 23 по 31 декабря уведомление подают не позднее последнего рабочего дня года.
Что стало с переплатой на 1 января 2023 года
Сальдо единого налогового счёта организации и физического лица сформировали 1 января 2023 года по правилам статьи 4 закона 263-ФЗ. Излишне уплаченный налог на прибыль, зачисленный в бюджет субъекта, при формировании сальдо не учитывался и признавался зачтённым в счёт предстоящих обязанностей по этому налогу без заявления — кроме случая, когда без него разница выходила отрицательной.
Если после 2023 года налоговая служба отменила или изменила своё решение либо судебный акт, на котором держалась учтённая обязанность, пересчёт сальдо делают на дату вступления такого акта в силу.
Частые вопросы
С какого года действует единый налоговый счёт?
С 1 января 2023 года: эту дату прямо называет статья 4 закона 263-ФЗ, она же — день формирования первого сальдо.
Сколько реквизитов нужно в платёжке на единый налоговый платёж?
Сумма платежа и ИНН. Получатель — Казначейство России (ФНС России), остальное налоговая служба определяет сама по данным своего учёта.
Можно ли заплатить налоги за другого человека или компанию?
Да, единый налоговый платёж может внести третье лицо. Деньги всё равно попадут на единый счёт того, за кого их перечислили.
Что будет, если не подать уведомление об исчисленных суммах?
Без уведомления налоговая может не распределить платёж своевременно. Если возникнет недоимка, пени рассчитывают по статье 75 НК РФ с учётом положительного сальдо ЕНС и других предусмотренных законом условий.
Вся ли госпошлина платится через единый налоговый платёж?
Нет. Через единый счёт идёт только госпошлина, по которой суд выдал исполнительный документ. Остальную госпошлину платят отдельно, как и НДФЛ по статье 227.1 НК.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Единый платёж упрощает календарь, но не отменяет учёт
Покажу, где в вашей модели деньги теряются
Единый налоговый счёт снимает возню с реквизитами, но не отвечает на вопрос, хватает ли денег на налоги, зарплату и поставщиков в одном месяце. Я считаю юнит-экономику каждого товара, услуги, клиента и канала и строю финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении.
Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток: вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и модель движения денег.