Вычет НДС — это
Коротко
Вычет НДС — это сумма налога, которую поставщик предъявил вам при покупке или которую вы уплатили на таможне, и на неё плательщик НДС уменьшает налог, начисленный со своих продаж. В бюджет уходит разница: налог с реализации минус входной налог.
Как работает вычет на цифрах
Вычет — это не возврат денег из бюджета и не льгота, а зачёт уже предъявленного налога. Сначала вы начисляете НДС со своих продаж, потом вычитаете из него входной налог по покупкам, которые нужны для этой продажи.
С 1 января 2026 года основная ставка — 22 % (пункт 3 статьи 164 Налогового кодекса). Если купили материалы за 366 000 ₽, в том числе НДС 22 % — 66 000 ₽, и продали продукцию за 610 000 ₽ с НДС 110 000 ₽, к уплате пойдёт 110 000 − 66 000 = 44 000 ₽. Входной налог уменьшил платёж, но сами 66 000 ₽ вы заплатили поставщику в цене товара.
Четыре условия, при которых входной НДС принимают к вычету
- Вы — плательщик НДС: на общей системе, на едином сельхозналоге или на УСН с доходом выше лимита, дающего освобождение (статья 171 Налогового кодекса).
- Покупка нужна для деятельности, которая облагается НДС, в том числе для перепродажи (подпункт 1 пункта 2 статьи 171). Если товар куплен для операций без НДС, налог включают в его стоимость (пункт 2 статьи 170).
- Товары, работы или услуги приняты к учёту, и есть первичные документы и счёт-фактура от продавца (пункт 1 статьи 172).
- Вычет заявляют в декларации по НДС за квартал, в котором выполнены условия, или позднее — в пределах трёх лет после принятия покупки к учёту. Декларацию сдают до 25 числа месяца, следующего за кварталом (пункт 5 статьи 174).
Какие документы нужны
Основание для вычета — счёт-фактура, выставленный продавцом при отгрузке (пункт 1 статьи 172 Налогового кодекса). К нему прикладывают первичные документы: накладную, акт, универсальный передаточный документ, если он заменяет и счёт-фактуру, и первичку.
По общему правилу оплата для вычета значения не имеет: важен момент принятия к учёту, а не перечисления денег. Но есть случаи, когда налог принимают к вычету только после уплаты: ввоз товаров из стран ЕАЭС и других стран, вычет по командировочным и представительским расходам, вычет продавцом налога по возвращённым покупателем товарам и при возврате аванса.
Если счёт-фактура пришёл с опозданием, вычет можно заявить в квартале получения — в пределах трёх лет после принятия покупки к учёту (пункт 1.1 статьи 172).
Когда вычет не положен
Если покупка нужна для операций, освобождённых от НДС по статье 149 Налогового кодекса, входной налог к вычету не принимают, а включают в стоимость товара или услуги (пункт 2 статьи 170).
На УСН со специальными ставками 5 % и 7 % входной НДС по обычным покупкам к вычету не принимают: эти ставки и дают экономию именно потому, что вычетов нет. Заявить вычет можно только в отдельных случаях — при отгрузке в счёт полученных авансов, при возврате авансов и расторжении договора, при возврате покупателем товаров, при уменьшении цены отгруженных товаров.
Если товар купили для облагаемой деятельности, а фактически использовали в необлагаемой, ранее принятый к вычету налог восстанавливают.
Вычет на УСН с 2026 года
С 2026 года плательщиками НДС стали и упрощенцы, у которых доход превысил лимит освобождения. Освобождение даётся, если доход за прошлый год не превысил 20 млн ₽ (за 2025–2028 годы), но утрачивается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором доход текущего года превысил 20 млн ₽ (в 2030-м — 15 млн, с 2031-го — 10 млн) — пункт 1 статьи 145 Налогового кодекса.
Став плательщиком НДС, упрощенец выбирает: общие ставки 22 %, 10 % и 0 % с правом принимать входной НДС к вычету либо специальные 5 % и 7 % без вычетов по обычным покупкам. Выбор меняет не только ставку, но и то, сколько налога уйдёт в бюджет и сколько поставщики заложат в цену.
Если с 2026 года впервые выбрали специальную ставку, в течение четырёх кварталов можно от неё отказаться и перейти на общую ставку с вычетами, не дожидаясь трёхлетнего срока.
Частые вопросы
НДС к зачёту — что это значит?
То же, что вычет: сумма налога, которую вам предъявил поставщик или которую вы заплатили при ввозе товара и теперь уменьшаете на неё свой НДС к уплате. В декларации она идёт отдельной строкой, а не уменьшает налоговую базу.
НДС можно принять к вычету при поступлении товаров, работ, услуг, если выполнены условия. Какие именно?
Плательщик НДС, покупка для облагаемой деятельности, принятие к учёту с первичными документами и счётом-фактурой, заявление вычета в декларации за нужный квартал. Все четыре нужны одновременно.
Что такое входной НДС, принимаемый к вычету?
Это налог, который продавец предъявил вам в цене покупки или который вы заплатили на таможне. Принимаемый к вычету — значит, что он не включён в стоимость товара, а уменьшает ваш НДС с продаж.
Вычеты НДС производятся при наличии каких документов?
Счёта-фактуры от продавца и первичных документов о приёмке — накладной, акта, УПД. Оплата по общему правилу не обязательна, кроме отдельных случаев вроде ввоза товаров и командировочных расходов.
Можно ли заявить вычет позже, чем в квартале покупки?
Да, в течение трёх лет после принятия покупки к учёту (пункт 1.1 статьи 172 Налогового кодекса). Вычет заявляют в декларации за тот квартал, в котором его решили применить.
Что будет, если принять к вычету НДС по покупке для необлагаемых операций?
Такой вычет неправомерен: налог должен был войти в стоимость покупки. Если товар сначала купили для облагаемой деятельности, а потом использовали в необлагаемой, вычет восстанавливают.
Когда считаете, что выгоднее: вычеты или спецставка
Чтобы видеть, сколько НДС и денег останется при каждом варианте
Выбор между общей ставкой с вычетами и специальными 5 % или 7 % без вычетов меняет цену для покупателя, сумму налога и то, сколько денег останется у бизнеса. На глаз это не сравнить: у каждого варианта своя база и свои расходы.
Я собираю финансовую модель, в которой видно, что будет с выручкой, налогами и деньгами при каждом варианте, ещё до того, как вы выбрали ставку.