Валовая себестоимость это
Коротко
Валовая себестоимость — это прямые затраты на производство продукции, которую продали за период. В неё входят материалы, оплата труда производственных рабочих со страховыми взносами, амортизация оборудования и цеховые расходы. Коммерческие и управленческие расходы в валовую себестоимость не входят: они идут отдельно и уменьшают валовую прибыль.
Что входит в валовую себестоимость
В валовую себестоимость попадают затраты, которые прямо связаны с выпуском и продажей продукции: сырьё и материалы, покупные комплектующие и полуфабрикаты, топливо и энергия на технологические цели, зарплата производственных рабочих со страховыми взносами, амортизация производственного оборудования, аренда и содержание цехов, потери от брака. Потери от брака, возникшие из-за ненадлежащей организации производственного процесса, в себестоимость незавершённого производства и готовой продукции не включают — их признают расходами периода.
Не входят сюда расходы на рекламу, доставку до покупателя, зарплата менеджеров и бухгалтерии, проценты по кредитам, аренда офиса. Это коммерческие и управленческие расходы: в отчёте о финансовых результатах они стоят отдельными строками.
Граница между валовой и полной себестоимостью — это граница между производством и управлением продажами. Если расход возник, чтобы произвести товар, он в валовой себестоимости. Если он возник, чтобы товар продать или обеспечить работу компании в целом, он вне её.
Себестоимость формула через выручку
Валовая себестоимость видна из отчёта о финансовых результатах: валовая прибыль равна выручке минус себестоимость продаж. Отсюда себестоимость через выручку: из выручки без НДС вычитают валовую прибыль.
Формула: валовая себестоимость = выручка − валовая прибыль. Выручку берут без НДС и акцизов, иначе налог попадёт в затраты и исказит картину.
Обратный ход тоже рабочий: валовая прибыль = выручка − валовая себестоимость. Валовая прибыль показывает, сколько остаётся на покрытие коммерческих и управленческих расходов и на прибыль от продаж.
Если считать по данным управленческого учёта, а не по отчёту, выручку и себестоимость берут за один и тот же период и по одной методике. Иначе разница между ними — не прибыль, а разница методик.
Себестоимость проданных товаров формула
Себестоимость проданных товаров (в отчёте её называют себестоимостью продаж) считают от остатков: себестоимость проданных товаров = остаток товаров на начало периода + поступление товаров за период − остаток на конец периода.
Поступление берут по покупной стоимости без НДС, если компания принимает входной НДС к вычету. По умолчанию транспортно-заготовительные затраты (в том числе доставка до склада компании) включаются в себестоимость запасов; торговые организации вправе относить затраты по заготовке и доставке товаров до центральных складов на расходы на продажу, а организации с упрощённым бухучётом дополнительно применяют порядок признания расходов по пункту 17 ФСБУ 5/2019.
Для производства формула та же по смыслу: себестоимость проданной продукции = остаток готовой продукции на начало + выпуск за период − остаток на конец. Выпуск считают по производственной себестоимости.
При списании на продажу выбирают способ оценки: по средней, по себестоимости каждой единицы или по первым по времени закупкам. Способ фиксируют в учётной политике и держат весь год, иначе себестоимость и прибыль будут скакать без причины.
Валовая, полная и производственная себестоимость
| Что включает | Где видна | |
|---|---|---|
| Валовая себестоимость | Производственные затраты на проданную продукцию, включая распределённые косвенные затраты | Строка «Себестоимость продаж» в отчёте о финансовых результатах |
| Полная себестоимость | Валовая плюс коммерческие и управленческие расходы | Сумма строк себестоимости, коммерческих и управленческих расходов |
| Производственная себестоимость | Затраты на выпуск всей продукции, проданной и оставшейся на складе | Расчёт себестоимости выпуска, склад |
Частые вопросы
Валовая себестоимость и себестоимость продаж — это одно и то же?
Да. В отчёте о финансовых результатах строка называется «Себестоимость продаж», в управленческом разговоре её часто называют валовой себестоимостью. Для продукции она отражает производственные затраты на проданное за период, включая распределённые косвенные затраты.
Входит ли зарплата директора в валовую себестоимость?
Нет. Зарплата директора, бухгалтерии и менеджеров по продажам — управленческие и коммерческие расходы. В валовой себестоимости только оплата труда тех, кто непосредственно производит продукцию.
Входит ли доставка покупателю в валовую себестоимость?
Доставка до покупателя в валовую себестоимость не входит никогда: это коммерческие расходы (расходы на продажу) по ПБУ 10/99 и расходы на реализацию по ст. 320 НК РФ. В себестоимость запасов включают только доставку до склада самой компании (транспортно-заготовительные затраты).
Как посчитать валовую себестоимость за месяц, если есть склад?
Из остатка товара на начало месяца и поступлений за месяц вычтите остаток на конец месяца. Получится стоимость того, что продали за месяц. Остатки берите по одной и той же оценке.
Зачем считать валовую себестоимость отдельно от полной?
Она показывает эффективность самого производства: сколько остаётся на покрытие расходов на продажу и управление. Если валовая прибыль маленькая, реклама и менеджеры её не спасут — проблема в цене закупки или в производстве.
Включают ли НДС в валовую себестоимость?
Нет, если компания принимает входной НДС к вычету: налог в затраты не идёт. Если компания освобождена от НДС или применяет специальные ставки без вычета, входной налог включают в стоимость покупок и он попадает в себестоимость.
Читать в журнале
Когда цифра в отчёте не сходится с реальностью
Посчитать себестоимость по каждому товару и увидеть, где теряется маржа
Валовая себестоимость по компании в целом скрывает, что один товар приносит прибыль, а другой продаётся в убыток. Пока себестоимость не разложена по позициям, решение о цене и ассортименте принимают вслепую.
Я считаю юнит-экономику каждого товара и канала: сколько бизнес зарабатывает после себестоимости, рекламы, доставки, возвратов и налогов, и строю финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при изменении цен и закупок.