Убыток: определение
Коротко
Убыток — превышение расходов над доходами за отчётный период. Это отрицательный финансовый результат: в бухгалтерском учёте он уменьшает собственный капитал организации, а для налога на прибыль — это отрицательная разница между доходами и расходами, которые учитываются при налогообложении.
Что такое убыток и чем он не является
Убыток — это результат за период, а не остаток денег на счёте. Компания может закончить месяц с убытком и при этом иметь деньги: купила оборудование, погасила кредит, выдала аванс поставщику. И наоборот: прибыль по отчёту при пустом счёте — обычное дело, когда деньги лежат в дебиторке или в товаре на складе.
Убыток отличается от кассового разрыва. Кассовый разрыв — это когда денег не хватает на ближайшие платежи, хотя по отчёту период прибыльный. Убыток — когда расходы за период больше доходов. Первое лечится графиком платежей и кредитной линией, второе — ценой, издержками или объёмом продаж.
В налоговом учёте убыток считают по правилам главы 25 Налогового кодекса: не все бухгалтерские расходы уменьшают базу по налогу на прибыль, а некоторые учитываются в особом порядке. Поэтому бухгалтерский и налоговый убыток за один и тот же год почти всегда расходятся.
Бухгалтерский и налоговый убыток
| Бухгалтерский | Налоговый | |
|---|---|---|
| Что сравнивают | Все доходы и расходы по правилам бухучёта | Доходы и расходы, которые глава 25 НК РФ разрешает учитывать |
| Где виден | В отчёте о финансовых результатах, строка 2400 | В декларации по налогу на прибыль, лист 02 |
| Что даёт | Уменьшает собственный капитал и чистые активы | Обнуляет базу: налог за период — ноль, а убыток переносится на будущее |
| Куда идёт дальше | На счёт 84 «Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)» | Уменьшает базу следующих периодов с учётом ограничений статьи 283 НК РФ |
Как убыток переносится на будущее
Если по итогам года расходы превысили доходы, налоговая база этого периода равна нулю. Убыток не пропадает: им можно уменьшить базу следующих периодов. Порядок и срок переноса установлены статьёй 283 Налогового кодекса, и в течение всего срока, пока убыток уменьшает базу, нужно хранить документы, которые его подтверждают, — это требование пункта 4 той же статьи.
Убыток можно перенести на следующие годы полностью или частично. В 2026 году по общему правилу им можно уменьшить налоговую базу текущего периода не более чем на 50 %; для отдельных баз действуют исключения. Документы важны не меньше суммы: если инспекция при проверке не увидит первички, подтверждающей убыток прошлых лет, перенос снимут и доначислят налог.
Убыток от отдельных операций считается отдельно. Убыток от реализации амортизируемого имущества и убытки по объектам обслуживающих хозяйств учитывают по своим правилам, а не в общей базе периода.
Из-за чего убыток появляется на ровном месте
- Цена ниже себестоимости. Скидка, которую дали ради объёма, съедает маржу: продаж больше, а денег меньше.
- Расходы растут быстрее выручки. Аренда, зарплаты, реклама и логистика дорожают каждый месяц, а цена и число клиентов стоят.
- Прибыль есть в среднем, убыток — в деталях. Часть товаров, услуг или клиентов приносит минус, а общая цифра его прячет.
- Деньги заняты в запасах и дебиторке. По отчёту прибыль, но проценты по кредиту на пополнение оборотных средств съедают её.
- Разовые расходы периода: ремонт, судебные издержки, штрафы, списание безнадёжной дебиторки.
Частые вопросы
Убыток и отрицательная прибыль — это одно и то же?
Да. Убыток и есть отрицательный финансовый результат периода: расходы больше доходов. В отчёте о финансовых результатах он показывается в скобках со знаком минус.
Может ли компания работать с убытком и не разориться?
Может, если убыток разовый и есть деньги на его покрытие: например, год с крупными вложениями в оборудование. Опасно, когда убыток повторяется из периода в период: он уменьшает собственный капитал, а вместе с ним — устойчивость компании.
Обязательно ли платить налог на прибыль при убытке?
Налоговая база периода при убытке равна нулю, налог с неё не возникает. Но авансовые платежи, начисленные раньше, могут оказаться переплатой — её зачитывают или возвращают по правилам Налогового кодекса.
Сколько лет можно переносить убыток?
Убыток можно переносить на следующие годы целиком или частично. В 2026 году по общему правилу база текущего периода уменьшается на убытки прошлых лет не более чем на 50 %. Подтверждающие документы хранят всё время, пока убыток уменьшает базу. Переносить убыток можно не целиком — компания решает, сколько прибыли на него уменьшить.
Что делать, если убыток повторяется третий год?
Искать причину в цифрах: где именно доходы не покрывают расходы — в цене, в издержках, в конкретных товарах или клиентах. Когда причина не видна в общем отчёте, её показывает юнит-экономика: сколько зарабатывает каждая позиция после всех расходов.
Читать в журнале
Когда убыток повторяется и непонятно, откуда он
Найти, какие товары, клиенты и каналы приносят минус
Общий отчёт показывает убыток, но не говорит, где он образуется. Часто компания в целом в минусе из-за нескольких позиций, а остальные работают нормально — и общая цифра это прячет.
Я считаю юнит-экономику каждого товара, услуги, клиента и канала после всех расходов: себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов. На выходе видно, какие позиции приносят убыток, а какие его покрывают, и где точку безубыточности.