Трудовые затраты

В трудовые затраты включают всё, что бизнес платит за труд людей и за возможность их использовать. Это начисленная зарплата по окладам, тарифам и сдельным расценкам, премии и доплаты, страховые взносы по единому тарифу и взносы на травматизм, оплата отпусков и больничных за счёт работодателя, расходы на обучение, медосмотры, спецодежду и оборудование рабочего места.

В бухгалтерском учёте начисления в пользу работников собирают на счёте 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда», страховые взносы — на счёте 69, а затем относят на счета затрат. В налоговом учёте зарплату и отпускные учитывают в расходах на оплату труда по статье 255 Налогового кодекса, больничные за счёт работодателя — в прочих расходах по подпункту 48.1 пункта 1 статьи 264, а страховые взносы по единому тарифу и на травматизм — по подпункту 1 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса. Все они уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль или по налогу при УСН «доходы минус расходы», а не сумму налога.

Прямые трудовые затраты — это оплата труда тех, кто непосредственно создаёт продукт или выполняет заказ: производственных рабочих, сборщиков, монтажников, разработчиков в проектной команде. Их зарплату и взносы относят на себестоимость конкретного изделия или услуги по данным учёта рабочего времени.

Косвенные трудовые затраты так отнести нельзя: это труд администрации, бухгалтерии, отдела продаж, склада, охраны. Их распределяют по направлениям, продуктам или проектам пропорционально выбранной базе — чаще всего прямой зарплате или отработанным часам. Выбор базы закрепляют в учётной политике для управленческого учёта.

Стоимость сотрудника для бизнеса — это начисленная зарплата плюс страховые взносы и взносы на травматизм. Взносы с работника не удерживают: их платит работодатель сверх оклада. В 2026 году общий тариф — 30 % в пределах единой предельной базы 2 979 000 ₽ и 15,1 % сверх неё; взносы на травматизм — от 0,2 % до 8,5 % по классу риска.

Для подходящих МСП действует пониженный тариф: в пределах годовой базы — 30 % с части выплат до 1,5 МРОТ в месяц на человека и 15 % сверх этой суммы. Для подходящих обрабатывающих МСП ставка сверх 1,5 МРОТ составляет 7,6 %. После превышения годовой базы тариф зависит от применяемой льготы. С 2026 года прочие МСП, не попавшие в перечень, платят по общему тарифу 30 % и 15,1 %. Поэтому стоимость одного и того же оклада в разных компаниях различается.

Чтобы получить полную стоимость рабочего места, к зарплате и взносам добавляют расходы на оборудование, программное обеспечение, обучение и организацию места. Эти суммы делят на отработанные часы и получают ставку часа для расчёта себестоимости и цен.