Связанные лица — это простыми словами

Простыми словами, связанные лица — это не просто знакомые по рынку. Связь означает, что одно лицо может влиять на решения другого или оба зависят от одного и того же человека. Например, два ООО принадлежат одному владельцу — это связанные через него компании. Или директор завода одновременно владеет долей в фирме-поставщике: он связан и с заводом, и с поставщиком.

Признаки связи перечисляют в документах. В информационном бюллетене Межпарламентской Ассамблеи СНГ 2011 года, № 51, связанными называют лиц, которые отвечают хотя бы одному критерию: одно лицо прямо или косвенно контролирует другое; оба контролируются третьим лицом; оба вместе контролируют третье лицо; лицо владеет, контролирует или держит как номинальный держатель установленный процент голосующих акций или долей обоих лиц; лица — работодатель и работник; лица — деловые партнёры, связанные договором, действуют ради прибыли и вместе несут расходы и убытки; лица состоят в браке, родстве или свойстве, в отношениях усыновителя и усыновлённого, попечителя и подопечного.

В том же документе есть и более узкое определение: связанные лица — лица, непосредственно связанные с акционерным обществом, в том числе крупные акционеры и должностные лица общества и их близкие родственники. Какое из определений применяют, зависит от документа, где встретился термин.

В налоговом законодательстве России применяется понятие «взаимозависимые лица», в бухгалтерском учёте и документах ЕАЭС — «связанные лица» и «связанные стороны». Это разные термины для разных задач, и путать их не стоит.

Взаимозависимость в налоговом праве нужна не только для проверки цен сделок между своими. Она сама по себе основание для НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах: у налогового резидента такая выгода облагается по ставке 35 процентов, и возникает она, в частности, по займу от взаимозависимого лица или работодателя. Взаимозависимость учитывают и при признании расходов, и при расчёте предельных процентов. Связанные лица в отчётности нужны для другого: чтобы читающий отчётность видел, с кем компания имеет дело помимо обычных контрагентов — с владельцами, руководителями, их родственниками и компаниями этой группы. В бухгалтерском учёте связанными сторонами называют аффилированные лица, лиц, осуществляющих совместную деятельность, если одна из них составляет бухгалтерскую отчётность, и юридическое лицо, формирующее отчётность, вместе с негосударственным пенсионным фондом, который действует в интересах его сотрудников или иного связанного лица.

Пороги в разных документах разные. Для взаимозависимости по Налоговому кодексу достаточно доли участия более 25 процентов — прямой или косвенной. Ориентиры «больше половины голосующих акций или долей» и «более 20 процентов голосующих акций или долей с возможностью определять решения организации» берут из других документов: аффилированности и контроля. Поэтому при доле 20–25 процентов налоговая взаимозависимость уже возможна, и проверять её нужно по кодексу.

В бухгалтерской отчётности: если характер отношений в группе связанных лиц отражается в отчётности независимо от того, были ли операции за период, эти сведения показывают отдельным разделом в пояснительной записке.

В документах ЕАЭС и международных актах: там связанные лица перечислены через критерии контроля, владения долями, работы и родства.

В корпоративных документах акционерных обществ: крупные акционеры и должностные лица и их близкие родственники — это те, кого называют связанными лицами при описании отношений с обществом.

Связи между людьми и компаниями видны в сделках. Когда две компании связаны через одного владельца, их договор читается иначе, чем договор с независимым поставщиком: цена, сроки и условия могут быть продиктованы общим интересом, а не рынком. Поэтому перед крупной закупкой, продажей доли или привлечением партнёра полезно проверить, кто владеет контрагентом и кто им управляет.

Второй повод — отчётность. Если у компании есть владельцы, руководители и связанные с ними фирмы, читающий отчётность должен видеть эти отношения, иначе картина бизнеса неполная.

Третий — конфликт интересов внутри компании. Когда менеджер или собственник одновременно участвует в фирме-поставщике, сделки с ней проверяют отдельно: кто согласовал цену, сравнивали ли её с рынком, что получила компания.