Субъектом налогового контроля являются
Коротко
Субъекты налогового контроля — налогоплательщики, плательщики сборов, плательщики страховых взносов и налоговые агенты, а также иные лица, на которых Налоговый кодекс возложил обязанности, связанные с налогами: банки, регистрирующие органы, лица, обязанные подавать сведения. Контроль охватывает и страховые взносы: их платят по главе 34 Налогового кодекса, а проверяют в рамках налогового контроля. Налоговый контроль — это работа налоговых органов: они следят, как эти лица исполняют обязанности по налогам и сборам, и проверяют соблюдение налогового законодательства.
Налоговый контроль: что это
Налоговый контроль — это деятельность налоговых органов, которая проверяет, как бизнес и граждане исполняют обязанности по налогам и сборам. Контроль ведут в формах, установленных Налоговым кодексом: налоговые проверки, получение объяснений, проверка данных учёта и отчётности, осмотр помещений и территорий и другие формы.
Форма контроля не равна проверке. Проверка — самая заметная форма, но налоговый орган вправе запросить пояснения по декларации, вызвать налогоплательщика, осмотреть производственные помещения. Всё это контрольные действия, и у каждого своя процедура в Налоговом кодексе.
Кто является субъектом налогового контроля
- Налогоплательщики — организации, индивидуальные предприниматели и граждане, на которых возложена обязанность платить налоги.
- Плательщики сборов — те, кто платит сборы за пользование государственными услугами и за право вести отдельные виды деятельности.
- Плательщики страховых взносов — организации и ИП, которые платят взносы за работников и за себя. Взносы идут по главе 34 Налогового кодекса, и налоговый контроль охватывает их так же, как налоги.
- Налоговые агенты — организации и ИП, которые удерживают налог с выплат другим людям и перечисляют его в бюджет: типичный случай — НДФЛ с зарплаты.
- Иные обязанные лица — те, на кого Налоговый кодекс прямо возложил обязанности, связанные с налогами: например, банки по операциям клиентов и лица, обязанные подавать сведения в налоговую.
- Субъект контроля — не только тот, кого проверяют. Налоговый орган — сторона контроля, но не его субъект: он проводит контрольные действия, а не исполняет налоговую обязанность.
Признаки налогового контроля
Первый признак — законность. Контроль ведут только в формах и по правилам Налогового кодекса, и каждое контрольное действие опирается на конкретную норму.
Второй — обязательность для проверяемого. Налогоплательщик не выбирает, участвовать ли в проверке: на требование налогового органа он отвечает в установленный срок.
Третий — документальность. Контроль строится на документах: декларациях, счетах-фактурах, книгах учёта, банковских выписках. Инспектор сопоставляет данные и ищет расхождения.
Четвёртый — принудительный характер последствий. Если контроль выявил нарушение, налоговый орган доначисляет налог, пени и штраф. Это отличает налоговый контроль от обычного аудита, который заканчивается отчётом и рекомендациями.
Чем налоговый контроль отличается от налогового надзора
Налоговый надзор — это постоянное наблюдение за соблюдением налогового законодательства, которое ведут налоговые органы в рамках своих полномочий. Слово «надзор» в обиходе путают с контролем, но в Налоговом кодексе речь идёт о налоговом контроле, а надзорные функции налоговых органов описывают их компетенцию.
Для собственника бизнеса разницы в поведении нет: и контроль, и надзор заканчиваются требованием, проверкой или доначислением. Важно другое — знать, кто именно является субъектом контроля по вашему налогу, и держать документы в порядке.
Частые вопросы
Кто является субъектом налогового контроля?
Налогоплательщики, плательщики сборов, плательщики страховых взносов, налоговые агенты и иные лица, на которых Налоговый кодекс возложил обязанности по налогам. Проверяют именно их исполнение обязанностей, а не работу самой инспекции.
Является ли налоговый орган субъектом налогового контроля?
Нет. Налоговый орган — сторона, которая проводит контрольные действия. Субъект контроля — тот, чью налоговую обязанность проверяют.
Кого проверяют при камеральной проверке?
Того, кто подал декларацию или расчёт. Камеральная проверка идёт по документам, которые налогоплательщик представил, и по данным, которые есть у налоговой.
Может ли налоговый контроль затронуть директора лично?
Директор отвечает как налогоплательщик по своим доходам — например, по НДФЛ с зарплаты и дивидендов. За долги компании он отвечает только в случаях, прямо предусмотренных законом, и это уже не налоговый контроль, а отдельный спор.
Что будет, если не ответить на требование налоговой?
Налоговый орган вправе применить меры, предусмотренные Налоговым кодексом, вплоть до штрафа за непредставление документов и сведений. Срок ответа указан в самом требовании, и его нужно соблюдать.
Когда проверка уже на пороге
Понять, где в вашей отчётности расхождение
Налоговая сравнивает декларации с данными контрагентов, банков и своих систем. Расхождение находят раньше, чем приходит требование, — по цифрам в отчётности.
Я собираю финансовую модель и юнит-экономику бизнеса: по ней видно, откуда берутся цифры в декларациях и где расходится выручка, расходы и налоги. Это подготовка к разговору с инспекцией, а не замена бухгалтера.