Стоимость основных средств
Коротко
Стоимость основного средства — это сумма, в которой объект принят к бухгалтерскому учёту. Складывается она из затрат на приобретение или создание объекта и на то, чтобы привести его в рабочее состояние. Дальше стоимость живёт своей жизнью: уменьшается на амортизацию, меняется при достройке, модернизации или переоценке.
Из чего складывается стоимость объекта основных средств
Основное средство принимают к учёту по первоначальной стоимости. В неё входят суммы, уплаченные поставщику, и сопутствующие затраты: доставка, монтаж, пусконаладка, проценты по займу, взятому на покупку, если объект ещё не введён, и другие расходы, без которых объект не начнёт работать.
Основные средства и капитальные вложения в бухгалтерском учёте ведутся по ФСБУ 6/2020 и ФСБУ 26/2020 (приказ Минфина от 17.09.2020 № 204н), в налоговом учёте — по статье 257 Налогового кодекса.
Стоимость в бухгалтерском и налоговом учёте может не совпадать: правила формирования затрат и лимит для признания объекта основным средством в них разные. Поэтому одну и ту же покупку бухгалтер может поставить на учёт двумя разными суммами, и это нормально.
Какая стоимость бывает у основного средства
- Первоначальная — сумма, в которой объект принят к учёту при покупке, создании или получении. От неё считают амортизацию.
- Балансовая стоимость — первоначальная стоимость за вычетом накопленной амортизации и обесценения, с учётом переоценок. Её показывают в балансе по строке 1150.
- Переоценённая (восстановительная) — стоимость после переоценки, которую организация вправе проводить не чаще раза в год.
- Ликвидационная — сумма, которую организация рассчитывает получить при выбытии объекта, за вычетом затрат на выбытие.
- Справедливая — цена, по которой объект можно продать на рынке; её используют, например, при переоценке и при получении объекта безвозмездно.
Когда стоимость меняется
После принятия к учёту первоначальная стоимость не переписывается при каждой поломке или замене лампочки. Она меняется, когда объект достраивают, дооборудуют, реконструируют или модернизируют: затраты на такие работы увеличивают стоимость объекта.
Текущий ремонт и обслуживание стоимость не увеличивают: это расходы того периода, когда их понесли. Разницу между ремонтом и модернизацией определяют по характеру работ и по тому, меняются ли характеристики объекта — срок службы, мощность, качество.
Переоценка — отдельный случай: организация может переоценивать группы однородных объектов, и тогда стоимость приводится к текущей рыночной. Решение о переоценке закрепляют в учётной политике.
Почему в отчётности сумма другая
В балансе основные средства показывают по балансовой стоимости: из первоначальной стоимости вычитают накопленную амортизацию и обесценение, учитывая результаты переоценки. Чем дольше работает объект, тем меньше его балансовая стоимость, даже если сам объект по-прежнему в строю.
Поэтому вопрос «сколько стоят основные средства» имеет два ответа: сколько вложили при покупке и сколько числится в балансе сейчас. Для управленческих решений важнее второе. Для налога на имущество в общем случае нужна среднегодовая остаточная стоимость (для отдельных объектов — кадастровая), а первоначальная стоимость важна для расчёта амортизации.
Сумму основных средств по балансу смотрят вместе с расшифровкой: какие объекты в неё входят, какая у них амортизация и когда истекает срок полезного использования. Без расшифровки строка 1150 говорит мало.
Частые вопросы
Что такое стоимость основных средств простыми словами?
Это сумма, в которой объекты — здания, машины, оборудование — числятся в учёте. При покупке она равна затратам на приобретение и доведение до рабочего состояния, а со временем уменьшается на амортизацию.
Чем первоначальная стоимость отличается от остаточной?
Первоначальная — сумма на момент принятия объекта к учёту, она не меняется от амортизации. Балансовая стоимость — первоначальная стоимость за вычетом накопленной амортизации и обесценения, с учётом переоценок; её показывают в балансе.
Входит ли доставка в стоимость основного средства?
Да, доставка и монтаж включаются в первоначальную стоимость по правилам ФСБУ 26/2020 и ФСБУ 6/2020, если без них объект не начнёт работать.
Можно ли изменить стоимость основного средства после покупки?
Можно, если объект достроили, дооборудовали, реконструировали или модернизировали: такие затраты увеличивают стоимость. Ремонт и обслуживание стоимость не меняют — это текущие расходы.
Как стоимость основных средств связана с налогом на имущество?
По данным бухгалтерского учёта (остаточная стоимость); для отдельных объектов база — кадастровая стоимость. Точный порядок — в главе 30 Налогового кодекса и в региональном законе.
Где посмотреть стоимость основных средств в отчётности?
В бухгалтерском балансе, строка 1150 «Основные средства»: там остаточная стоимость. Расшифровка по объектам и накопленная амортизация — в пояснениях к отчётности.
Читать в журнале
Когда считаете, как основные средства влияют на деньги бизнеса
Чтобы видеть, что будет с прибылью и деньгами после покупки
Покупка оборудования или машины — это расход на годы вперёд: амортизация, налоги, обслуживание. Стоимость в балансе показывает прошлое, а решение принимают по будущим деньгам.
Я собираю финансовую модель бизнеса, в которой видно, что станет с прибылью, деньгами и точкой безубыточности после покупки основного средства, ещё до сделки.