Пропорциональная, прогрессивная и регрессивная налоговые системы
Коротко
Налоговая система определяет, как ставка налога зависит от дохода. При пропорциональной системе ставка одна для всех, при прогрессивной растёт с доходом, при регрессивной снижается. В России одновременно действуют все три: НДФЛ — прогрессивный, НДС — регрессивный по отношению к доле дохода, а страховые взносы для малого бизнеса — пример регрессии ставки.
Пропорциональная система: одна ставка для всех
Пропорциональный налог берёт одинаковый процент с любого дохода. Плательщик с доходом 100 000 ₽ и плательщик с доходом 1 000 000 ₽ платят одну и ту же ставку, поэтому сумма налога растёт строго пропорционально доходу.
В России пропорциональны налог на прибыль организаций (ставка 25 % с 2025 года), НДС (22 % с 2026 года) и налог на имущество. Для бизнеса это значит, что при неизменной ставке налог на прибыль растёт пропорционально налогооблагаемой прибыли, но его доля в выручке зависит от расходов и рентабельности.
Прогрессивная система: ставка растёт с доходом
В прогрессивной системе чем выше доход, тем выше ставка. Обычно ставка применяется не ко всему доходу, а к превышению над порогом: каждая часть дохода облагается своей ставкой.
Пример — НДФЛ в России. С 2025 года для основных доходов налоговых резидентов действует пятиступенчатая шкала: 13 % до 2,4 млн ₽, 15 % с превышения 2,4 млн, 18 % с превышения 5 млн, 20 % с превышения 20 млн и 22 % с превышения 50 млн ₽. Для отдельных видов доходов действуют другие шкалы. Повышенная ставка применяется только к сумме сверх порога, а не ко всему доходу.
Регрессивная система: ставка снижается с ростом дохода
Регрессивная система — обратная прогрессивной: чем больше доход, тем ниже эффективная ставка. В чистом виде встречается редко, но элементы регрессии есть в страховых взносах: после достижения предельной базы ставка взносов падает.
В 2026 году единая предельная база по страховым взносам — 2 979 000 ₽. До этой суммы взносы платятся по ставке 30 %, сверх — по 15,1 %. Для МСП из обрабатывающих отраслей при выполнении условий льготы тариф 7,6 % применяют к части выплат работнику свыше 1,5 МРОТ за месяц, в том числе после достижения годовой предельной базы. Такой механизм называют регрессивным.
Сравнение систем
| Пропорциональная | Прогрессивная | Регрессивная | |
|---|---|---|---|
| Как меняется ставка | Не меняется | Растёт с доходом | Снижается с доходом |
| Кто платит больше | Все одинаково | С высоких доходов — больше | С низких доходов — больше |
| Пример в России | Налог на прибыль, НДС | НДФЛ с 2025 года | Страховые взносы сверх предельной базы |
| Влияние на бизнес | Нейтрально к масштабу | Сдерживает рост доходов физлиц | Стимулирует официальные высокие зарплаты |
Частые вопросы
Что такое пропорциональный налог на примере?
НДС: ставка 22 % начисляется на стоимость без НДС, а в цене (чеке) налог составляет 22/122 ≈ 18,03 % — например, в чеке 1 000 ₽ налог около 180,33 ₽. Пропорциональность от этого не меняется: доля налога в цене одинакова для любого чека.
Прогрессивная и регрессивная система налогообложения — в чём разница?
Прогрессивная увеличивает ставку с ростом дохода, регрессивная — уменьшает. В первом случае больше платят богатые, во втором — бедные. Пропорциональная оставляет ставку неизменной.
Пропорциональные, прогрессивные и регрессивные налоги — какие есть в России?
Пропорциональные — налог на прибыль, НДС, налог на имущество. Прогрессивный — НДФЛ. Регрессивные элементы — страховые взносы после предельной базы.
Как регрессивная система влияет на малый бизнес?
Из-за регрессии страховых взносов зарплаты выше предельной базы обходятся дешевле в части взносов. Но для малого бизнеса из обрабатывающих отраслей есть пониженные тарифы, и после предельной базы ставка может быть ещё ниже.
Может ли одна система быть и прогрессивной, и регрессивной?
Да, если налог состоит из нескольких частей. Например, НДФЛ прогрессивный, но при этом доходы в виде дивидендов облагаются по ставке 13 % до 2,4 млн и 15 % сверх — это тоже прогрессия, но с другими порогами.
Когда налоги мешают планировать прибыль
Понять, сколько прибыли останется после налогов
Разные системы налогообложения по-разному влияют на финансовый результат. Прогрессивная шкала НДФЛ и регрессивные взносы меняют стоимость сотрудников, а пропорциональные налоги — долю выручки.
Я строю финансовую модель, в которой видно, как налоги и взносы влияют на прибыль и деньги при разных сценариях. Это помогает выбрать режим и не удивляться налоговой нагрузке.