Норма амортизации это простыми словами
Коротко
Норма амортизации — это доля стоимости основного средства, которую каждый год списывают в расходы. Выражают её в процентах от первоначальной стоимости. Оборудование за 1 200 000 ₽ со сроком службы пять лет списывают по 20 % в год, то есть по 240 000 ₽.
Зачем вообще нужна норма
Основное средство работает годами, а деньги на него ушли один раз. Если списать всю сумму в месяц покупки, этот месяц покажет убыток, а следующие годы — прибыль, которой на самом деле не было. Норма разносит стоимость по срокам службы, и каждый месяц в расходах оказывается своя небольшая часть.
Отсюда и смысл нормы для собственника: она показывает, сколько стоит один год работы техники или здания. По ней видно, хватает ли выручки, чтобы возместить износ, и когда пора копить на замену.
От чего зависит норма
Норма выводится из срока полезного использования — сколько лет объект проработает в компании. Срок определяют на дату ввода в эксплуатацию по классификации основных средств, утверждённой постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1 (пункт 1 статьи 258 Налогового кодекса). В классификации десять групп: от первой со сроком от года до двух лет до десятой — свыше тридцати лет.
Внутри группы срок выбирают сами: для однородных объектов или для каждого объекта отдельно, с учётом назначения, изношенности и условий работы. Чем короче срок, тем выше норма и тем быстрее стоимость уходит в расходы.
Объекта может не оказаться в классификаторе. Тогда срок устанавливают по технической документации или рекомендациям изготовителя — этот порядок закреплён в той же статье 258 Налогового кодекса.
Что представляет материальную основу амортизации
Материальную основу амортизации представляет само основное средство: станок, машина, здание, сервер. Амортизируют основные средства — станки, машины, здания и серверы. Амортизацию начисляют и по нематериальным активам, например по исключительным правам, которые отвечают условиям учёта.
Износ бывает двух видов. Физический — металл ржавеет, подшипники стираются, детали устают. Моральный — техника ещё крепкая, но появилась модель быстрее и дешевле в работе, и старая перестаёт окупаться. Норма должна возместить стоимость к тому моменту, когда объект придётся менять, поэтому её и привязывают к сроку службы, а не к календарю бухгалтерии.
У земли, недр и других объектов, которые не теряют своих свойств со временем, материальной основы износа нет — их не амортизируют.
Бухгалтерский и налоговый учёт: нормы разные
| Бухгалтерский учёт | Налоговый учёт | |
|---|---|---|
| Что считают | Годовую норму в процентах | При линейном методе месячную норму считают от срока службы объекта: 1/n × 100 %, где n — срок в месяцах. При нелинейном методе к суммарному балансу группы применяют месячную норму, установленную для неё в статье 259.2 НК РФ. |
| Откуда берётся | Из выбранного способа и срока службы | Из срока службы по классификации |
| Сколько способов | Три: линейный, уменьшаемого остатка, пропорционально количеству продукции (объёму работ) | Два: линейный и нелинейный |
| Можно ли менять | Способ закрепляют в учётной политике | Метод начисления амортизации меняют с начала очередного налогового периода; с нелинейного на линейный переходят не чаще одного раза в пять лет, а с линейного на нелинейный — без такого ограничения |
Как посчитать линейным способом
- Возьмите первоначальную стоимость объекта — сколько за него заплатили с доставкой и монтажом.
- Определите срок службы в годах по классификации.
- Разделите единицу на срок: для четырёх лет это 1 / 4 = 0,25.
- Умножьте на 100 % — получите годовую норму 25 %.
- Годовую сумму амортизации считают так: первоначальная стоимость умножить на норму. При стоимости 1 200 000 ₽ и норме 25 % в год списывают 300 000 ₽, или 25 000 ₽ в месяц.
Что даёт норма собственнику
Норма превращает покупку техники в понятную строку расходов на годы вперёд. По ней видно, сколько месяцев оборудование будет тянуть прибыль вниз, прежде чем окупится, и какую сумму нужно откладывать на замену.
В налоговом учёте при линейном методе норма задаёт месячную сумму амортизации, которая учитывается в расходах и уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль. В бухгалтерском учёте от способа зависит, как распределится стоимость по годам: линейный даёт ровные суммы, уменьшаемый остаток — большие в начале и меньшие к концу.
Для решений о деньгах важнее другое: амортизация уменьшает прибыль, но не забирает деньги со счёта. Это расход по расчёту, а не платёж. Поэтому в финансовой модели её показывают отдельной строкой и не путают с реальным оттоком.
Частые вопросы
Норма амортизации — это сколько процентов в год?
Это доля первоначальной стоимости, которую списывают за год. При сроке службы пять лет норма 20 %, при десяти годах — 10 %. В налоговом учёте при линейном методе удобнее считать месячную норму: годовую делят на 12.
Можно ли взять срок службы короче, чем в классификации?
Срок устанавливают по классификации на дату ввода в эксплуатацию, внутри группы его выбирают сами. Если объекта в классификаторе нет, срок берут по технической документации или рекомендациям изготовителя (статья 258 Налогового кодекса).
Почему в бухгалтерском и налоговом учёте нормы не совпадают?
В бухгалтерском учёте способ начисления выбирает организация и закрепляет в учётной политике, поэтому норма зависит от способа. В налоговом учёте при линейном методе норма выводится из срока службы по классификации. Одинаковый линейный способ упрощает сближение учётов, но расхождения возможны из-за амортизационной премии, разных сроков службы, разной первоначальной стоимости и стоимостных лимитов.
Норму считают от первоначальной или от остаточной стоимости?
При линейном способе — от первоначальной. При уменьшаемом остатке норму применяют к остаточной стоимости, и сумма каждый год уменьшается.
Амортизируют ли землю и здания?
Землю и другие объекты, которые не теряют своих свойств со временем, не амортизируют: материальной основы износа у них нет. Здания амортизируют по общим правилам, их срок службы берут из классификации.
Влияет ли норма на налог на прибыль?
Да, через сумму амортизации: она уменьшает налоговую базу. В налоговом учёте при линейном методе месячная сумма равна первоначальной стоимости, умноженной на месячную норму.
Читать в журнале
Когда считаете, окупит ли себя новая техника
Чтобы видеть, что будет с прибылью и деньгами после покупки
Амортизация уменьшает прибыль, но не забирает деньги со счёта. Из-за этого картина в отчёте и на счёте расходится, и решение о покупке оборудования принимают вслепую.
Я собираю финансовую модель, в которой видно, как покупка, амортизация и платежи по ней отразятся на прибыли и деньгах компании на годы вперёд.