Нематериальные активы это простыми словами
Коротко
Нематериальные активы (НМА) — это объекты без физической формы, которые компания использует в работе больше года и которые приносят ей экономическую выгоду. Простыми словами, это права на программы, изобретения, товарные знаки и другие результаты интеллектуальной деятельности, которые стоят денег и работают на бизнес, хотя их нельзя потрогать.
Что такое НМА простыми словами
Представьте завод, который придумал новую технологию производства и запатентовал её. Станок можно потрогать, а технологию — нет. Но именно она снижает издержки и приносит прибыль. Такой объект и есть нематериальный актив: он существует в виде исключительного права, подтверждён патентом и работает в бизнесе не один год.
НМА — расшифровка «нематериальные активы». В бухгалтерском учёте это отдельная категория активов наравне с основными средствами и запасами. Учёт НМА с 2024 года регулирует ФСБУ 14/2022 «Нематериальные активы»: он заменил прежнее ПБУ 14/2007 и приблизил правила к международным стандартам.
Ключевое отличие от материалов и оборудования — отсутствие материально-вещественной формы. При этом НМА — не любая неосязаемая ценность. Деловая репутация, клиентская база, квалификация сотрудников в бухгалтерском учёте НМА не признаются, хотя в обиходе их иногда называют нематериальными активами бизнеса.
Условия признания НМА по ФСБУ 14/2022
- Объект способен приносить экономические выгоды в будущем.
- У организации есть контроль: право на получение этих выгод и возможность ограничить доступ других лиц.
- Объект можно идентифицировать — выделить или отделить от других активов.
- Объект предназначен для использования в деятельности компании больше 12 месяцев.
- Первоначальная стоимость объекта может быть определена.
Что относится к НМА: примеры
К нематериальным активам при выполнении условий ФСБУ 14/2022 относят результаты интеллектуальной деятельности и средства индивидуализации, права на которые подтверждены в том числе лицензионным договором, а также некоторые разрешения и лицензии. Затраты на создание или приобретение объекта до завершения вложений учитывают как капитальные вложения. Вот типичные примеры:
— программы для ЭВМ и базы данных; — изобретения, полезные модели, промышленные образцы; — товарные знаки и знаки обслуживания; — произведения науки, литературы и искусства (авторские права); — секреты производства (ноу-хау).
Важно: в состав НМА могут входить как исключительные права, так и права по лицензионным договорам. Например, не «программа», а исключительное право на неё. Личные неимущественные права (авторство, право на имя) НМА не становятся. Разрешения и лицензии на отдельные виды деятельности тоже могут быть НМА, если соответствуют условиям ФСБУ 14/2022.
Что не является нематериальным активом
ФСБУ 14/2022 прямо перечисляет объекты, которые нельзя признать НМА, даже если они неосязаемы. В их числе:
— результаты интеллектуальной деятельности и средства индивидуализации, приобретённые или созданные для продажи (это товары); — права пользования активом по договору аренды; — товарные знаки и фирменные наименования, созданные собственными силами компании (затраты на них — текущие расходы); — интеллектуальные и деловые качества персонала, его квалификация; — информация о покупателях и контрагентах, созданная самой компанией (собственная клиентская база).
Финансовые вложения, дебиторская задолженность и деньги учитывают в своих категориях. При этом для признания НМА исключительное право обязательно не всегда: объект может учитываться и на основании лицензионного договора или разрешения, если выполнены условия стандарта.
Как объект становится НМА: принятие к учёту
Объект принимают к бухгалтерскому учёту по первоначальной стоимости. Она складывается из всех капитальных вложений, связанных с приобретением или созданием НМА: суммы по договору об отчуждении исключительного права, пошлины за регистрацию, оплата консультаций и другие затраты. Правила оценки установлены ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения».
Учёт ведут на счёте 04 «Нематериальные активы». Объект переходит туда со счёта 08 «Вложения во внеоборотные активы», когда капитальные вложения завершены. Каждому НМА присваивают инвентарный номер.
Организация вправе установить в учётной политике стоимостной лимит: объекты дешевле этой суммы сразу списывают на текущие расходы, но обеспечивают контроль за их наличием. Часто устанавливают лимит 100 000 ₽ — такой же, как в налоговом учёте по п. 1 ст. 256 НК РФ, чтобы сблизить бухгалтерский и налоговый учёт.
Частые вопросы
НМА — расшифровка?
НМА — это нематериальные активы. Так сокращают название категории объектов без физической формы, которые используются в бизнесе больше года и приносят экономическую выгоду.
Чем НМА отличаются от основных средств?
Основные средства имеют материальную форму: здания, станки, автомобили. У НМА её нет — это права на программы, изобретения, товарные знаки. Объединяет их то, что и те и другие используются дольше 12 месяцев и приносят выгоду.
Является ли товарный знак нематериальным активом?
Да, если это исключительное право на зарегистрированный товарный знак, приобретённое или созданное для использования в бизнесе. Но товарный знак, созданный собственными силами компании, по ФСБУ 14/2022 НМА не признаётся: затраты на него относят к текущим расходам.
Входит ли деловая репутация в НМА?
В бухгалтерском учёте по ФСБУ 14/2022 деловая репутация (гудвилл) не относится к нематериальным активам. В международных стандартах её учитывают отдельно, но российский стандарт для НМА её не включает.
Можно ли учесть как НМА сайт компании?
Сайт или права на его компоненты могут учитываться как НМА, если выполнены условия ФСБУ 14/2022. Права могут быть исключительными или подтверждаться лицензионным договором; сложный объект тоже может признаваться инвентарным объектом НМА. Сам по себе дизайн или контент, созданные своими силами, НМА не становятся.
Что такое лимит стоимости НМА?
Это сумма, установленная в учётной политике. Объекты дешевле лимита не принимают к учёту как НМА, а сразу списывают в расходы. При этом компания обязана контролировать их наличие и движение, например за балансом.
Когда нужно разобраться, что из неосязаемого стоит денег
Чтобы понять, какие нематериальные активы есть у вашего бизнеса
Бренд, технологии, клиентская база и права на программы часто остаются вне учёта и не видны в финансовой модели. А именно они создают стоимость компании и влияют на решения о росте.
Я собираю финансовую модель и провожу аудит маркетинга и продаж, чтобы показать, какие нематериальные ресурсы приносят деньги, а какие — нет, и как это отражается на прибыли.