Налоговый убыток
Коротко
Налоговый убыток — это превышение расходов, которые по закону уменьшают налоговую базу, над доходами, которые в неё включают, за отчётный или налоговый период. Он возникает там, где налог считают с разницы между доходами и расходами: при налоге на прибыль, на упрощённой системе с объектом «доходы минус расходы» и при ЕСХН, где убыток переносят на следующие периоды в течение 10 лет.
Налоговый убыток — это не то же самое, что убыток в бухгалтерии
Бухгалтерский убыток считают по правилам бухгалтерского учёта: там свои даты признания выручки и затрат, амортизация, резервы и оценка запасов. Налоговый убыток считают по правилам Налогового кодекса, и суммы в двух учётах почти всегда расходятся.
Поэтому бывает, что в отчёте о финансовых результатах у бизнеса прибыль, а в декларации — убыток, и наоборот. Для налоговой важен только второй: он уменьшает базу и будущий налог. Бухгалтерский убыток на налог не влияет напрямую — он показывает собственнику и банку, как прошёл год.
Где налоговый убыток вообще возникает
Переносимый убыток формируется по налогу на прибыль организаций и на упрощённой системе с объектом «доходы минус расходы». У предпринимателя на общей системе при превышении профессиональных вычетов над доходами база принимается равной нулю, а разница на следующий год не переносится: статья 283 Налогового кодекса регулирует перенос убытка по налогу на прибыль организаций.
При УСН «доходы», патенте и НПД базы как разницы нет: налог считают с дохода, и расходы на него не влияют. Убытка в налоговом смысле там не бывает — бывает только ситуация, когда выручки не хватило на жизнь бизнеса, но это уже вопрос денег, а не налога.
Как убыток работает на разных режимах
| Налог на прибыль | УСН «доходы минус расходы» | |
|---|---|---|
| Из чего складывается | Доходы от реализации и внереализационные минус расходы, которые признаёт глава 25 Налогового кодекса | Доходы по статье 346.15 минус расходы по статье 346.16, перечень которых с 2026 года открыт (подпункт 45 пункта 1 статьи 346.16) |
| Что делать с убытком | Срок переноса не ограничен. В 2026 году базу текущего периода по общему правилу можно уменьшить на убытки прошлых лет не более чем на 50 %; для отдельных баз действуют исключения. | Базу можно уменьшить на убыток прошлых лет по правилам статьи 346.18, а за год платят минимальный налог — 1 % доходов, если обычный налог меньше |
| Что видно в декларации | Отдельные строки для убытка текущего периода и для остатка неперенесённого убытка | Строка 253 раздела 2.2 — сумма убытка за год, строка 250 — убыток прошлых лет, уменьшающий базу |
Перенос убытка на следующие годы
Убыток не пропадает в том году, в котором он получился: им уменьшают базу следующих периодов. Порядок переноса установлен статьёй 283 Налогового кодекса для налога на прибыль и статьёй 346.18 для упрощённой системы.
Документы, которые подтверждают убыток, нужно хранить, пока его переносите: это первичные документы, регистры налогового учёта и декларации за убыточные годы. Если инспекция при проверке не увидит подтверждения, уменьшение базы снимет.
Ошибки, из-за которых убыток получается на бумаге
- С 2026 года перечень расходов на УСН открыт: иные расходы, соответствующие требованиям главы 25 Налогового кодекса, тоже уменьшают базу (подпункт 45 пункта 1 статьи 346.16).
- Неверный момент признания расхода: при УСН материалы и проценты по займам учитывают после оплаты, товары для перепродажи — по мере реализации, а расходы на основные средства — частями в течение года.
- Забытая выручка: авансы, внереализационные доходы и доходы в натуральной форме тоже входят в базу.
- Ошибки в амортизации и в стоимости основных средств: неверный срок полезного использования или остаточная стоимость при переходе на УСН искажают базу на годы.
- Доходы и расходы в разных периодах: расход, признанный раньше времени, занижает налог текущего года и всплывает при проверке.
Убыток в декларации и деньги в бизнесе — разные вещи
Налоговый убыток не значит, что в бизнесе нет денег, и наоборот. Прибыль по декларации может быть, а на счёте — кассовый разрыв: часть выручки сидит в дебиторке и на складе, а налог платят деньгами. Бывает и обратное: расходы прошлых лет уменьшили базу до убытка, хотя этот год бизнес закрыл с деньгами.
Из этого следует практическое правило: налоговый убыток считают отдельно, а деньги планируют отдельно. Одно решение — как уменьшить налог, другое — хватит ли средств на платежи, зарплату и закупки в ближайшие месяцы.
Частые вопросы
Налоговый убыток — это что простыми словами?
Это превышение расходов над доходами, посчитанное по правилам налогового учёта. Такой убыток уменьшает налоговую базу будущих периодов, а не только показывает плохой год.
Можно ли не платить налог, если год закрыт с убытком?
На упрощённой системе «доходы минус расходы» за год платят минимальный налог — 1 % доходов, если обычный налог оказался меньше этой суммы (статья 346.18 Налогового кодекса). Разницу между минимальным и обычным налогом тоже можно учесть в следующих периодах.
Сколько лет можно переносить убыток?
Перенос убытка по налогу на прибыль не ограничен сроком, но в 2026 году базу по общему правилу можно уменьшить на убытки прошлых лет не более чем на 50 %. На УСН и ЕСХН убыток переносят в течение десяти лет.
Убыток от продажи основного средства уменьшает налог?
Убыток от продажи основного средства учитывают по особым правилам: его списывают не сразу, а частями в течение оставшегося срока полезного использования. Это отдельный вид убытка, и путать его с общим убытком за год нельзя.
Что будет, если показать убыток, чтобы не платить налог?
Инспекция на камеральной проверке запросит пояснения и документы, а при выездной проверит расходы за убыточные годы. Если расходы не подтверждены или учтены с нарушением, базу восстановят, доначислят налог, пени и штраф.
Убыток прошлых лет надо отражать в декларации каждый год?
Да, если вы уменьшаете на него базу: сумму указывают в соответствующей строке декларации. Остаток неперенесённого убытка виден из деклараций прошлых лет, и его нужно подтверждать документами.
Читать в журнале
Когда убыток в декларации прячет вопрос о деньгах
Понять, что происходит с экономикой бизнеса на самом деле
Налоговый убыток отвечает на вопрос, сколько налога платить. На вопрос, зарабатывает ли бизнес и хватит ли денег на платежи, он не отвечает: для этого нужен расчёт по каждому товару, услуге, клиенту и каналу после всех расходов.
Я собираю юнит-экономику и финансовую модель бизнеса: по ним видно, какие позиции приносят убыток, где точка безубыточности и что станет с деньгами при росте или сокращении.