Налоговые преступления это
Коротко
Налоговые преступления — это умышленные деяния, посягающие на финансовые интересы государства в сфере налогообложения: уклонение от уплаты налогов, сборов и страховых взносов, неисполнение обязанностей налогового агента, сокрытие имущества, за счёт которого взыскивают недоимку. Уголовная ответственность наступает только при прямом умысле и при превышении порога крупного или особо крупного размера.
Какие деяния считаются налоговыми преступлениями
Уголовный кодекс относит к налоговым преступлениям несколько составов. Статья 198 — уклонение физического лица, в том числе индивидуального предпринимателя, от уплаты налогов, сборов и страховых взносов. Статья 199 — то же для организации. Статья 199.1 — неисполнение налоговым агентом обязанности по исчислению, удержанию и перечислению налога. Статья 199.2 — сокрытие денежных средств или имущества организации либо предпринимателя, за счёт которых должно производиться взыскание недоимки. Статья 199.3 — уклонение от уплаты страховых взносов на травматизм физическим лицом, в том числе индивидуальным предпринимателем; статья 199.4 — то же, совершённое организацией.
Общее у всех составов одно: наказывается не сама ошибка в расчёте налога, а умышленное неисполнение обязанности. Способы описаны в законе прямо: включить в декларацию или иные обязательные документы заведомо ложные сведения либо умышленно не подать декларацию.
Кто отвечает по каждому составу
- По статье 198 — физическое лицо, достигшее 16 лет, на которое возложена обязанность исчислять и платить налоги: предприниматель, адвокат, учредивший адвокатский кабинет, нотариус, иные лица, занимающиеся частной практикой. Отвечает и тот, кто фактически вёл деятельность через подставное лицо: его действия квалифицируют как исполнителя, а действия подставного лица — как пособничество.
- По статье 199 — лицо, уполномоченное законом или доверенностью подписывать документы, которые организация представляет в налоговые органы: руководитель, главный бухгалтер, подписант по доверенности.
- По статье 199.1 — налоговый агент, не исполнивший обязанность по перечислению налога в личных интересах.
- По статье 199.2 — лицо, скрывшее имущество, за счёт которого взыскивают недоимку.
Пороги крупного и особо крупного размера
Уголовная ответственность наступает, только когда неуплата превысила порог. Для физического лица и предпринимателя по статье 198 крупный размер — свыше 2,7 млн ₽ за три финансовых года подряд, особо крупный — свыше 13,5 млн ₽ за тот же период. Для организации по статье 199 крупный размер — свыше 18,75 млн ₽ за три финансовых года подряд, особо крупный — свыше 56,25 млн ₽.
Санкции зависят от размера. По статье 198 крупный размер — штраф до 300 тыс. ₽ либо лишение свободы до одного года, особо крупный — штраф до 500 тыс. ₽ либо лишение свободы до трёх лет. По части 1 статьи 199 крупный размер — штраф от 100 тыс. до 300 тыс. ₽ или доход за один–два года, принудительные работы до двух лет, арест до шести месяцев либо лишение свободы до двух лет, с лишением права занимать определённые должности до трёх лет или без него. По части 2 статьи 199 особо крупный размер — штраф от 200 тыс. до 500 тыс. ₽ или доход за один–три года, принудительные работы до пяти лет либо лишение свободы до шести лет, с лишением права занимать определённые должности до трёх лет или без него.
Освобождение от уголовной ответственности при полной уплате
Уплата недоимки, пеней и штрафа освобождает от уголовной ответственности по статьям 198–199.1, 199.3 и 199.4 УК РФ, если преступление совершено впервые (часть 1 статьи 76.1 УК РФ). По статье 199.2 УК РФ такого основания нет: сокрытие имущества, за счёт которого взыскивают недоимку, полной уплатой долга не закрывается.
С 2024 года в Уголовном кодексе действует статья 173.3 — организация незаконных схем по подготовке подложных деклараций, счетов-фактур и иных документов для ухода от налогообложения. Она расширяет круг тех, кто может стать фигурантом дела: не только налогоплательщик, но и организатор схемы.
Частые вопросы
Чем налоговое преступление отличается от налогового правонарушения?
Налоговое правонарушение — это нарушение законодательства о налогах и сборах, за которое отвечают по Налоговому кодексу: недоимка, пени, штраф. Уголовная ответственность наступает только при умысле и при превышении порога крупного или особо крупного размера, установленного Уголовным кодексом.
Что будет, если заплатить недоимку, пени и штраф?
Если преступление совершено впервые, полная уплата недоимки, пеней и штрафа освобождает от уголовной ответственности по статье 76.1 УК РФ. Уплата должна быть полной: частичное погашение основанием для освобождения не служит.
Кто отвечает, если директор подписал декларацию с ложными сведениями?
По статье 199 может отвечать подписант декларации или лицо, фактически выполнявшее обязанности руководителя. Собственник также может отвечать, если организовал преступление, склонил к нему или содействовал ему; роль и умысел устанавливаются по обстоятельствам дела.
Можно ли сесть за неуплату налогов, если бизнес на УСН?
Да. Статьи 198 и 199 УК РФ не привязаны к режиму налогообложения: ответственность наступает за уклонение от уплаты любых налогов, сборов и страховых взносов, в том числе на упрощённой системе. Пороги крупного и особо крупного размера те же.
Что такое сокрытие имущества по статье 199.2?
Это сокрытие денежных средств или имущества организации либо предпринимателя, за счёт которых должно производиться взыскание недоимки по налогам, сборам и страховым взносам, в крупном размере. Для состава нужны подлежащая взысканию недоимка и умышленное сокрытие в крупном размере денег или имущества, за счёт которых она должна взыскиваться.
Когда проверка уже идёт
Понять, что происходит с деньгами бизнеса
Уголовное дело по налоговой статье начинается с недоимки. Пока не видно, откуда она взялась и как отразится на бизнесе, любое решение принимается вслепую. Я собираю финансовую модель, в которой видно, что будет с деньгами компании при разных сценариях: погашение долга, рассрочка, продажа части имущества.
Это не защита в суде и не сопровождение проверки — это расчёт, который показывает собственнику цену каждого варианта до того, как он выбран.