Что такое налоговые каникулы
Коротко
Налоговые каникулы — это право впервые зарегистрированного ИП платить налог по УСН или стоимость патента по ставке 0 % в течение двух налоговых периодов. Освобождают они только от этого налога: страховые взносы за себя и сотрудников, НДФЛ за работников и другие налоги платить нужно.
Как устроена льгота
Ставку 0 % вводят не автоматически по всей стране, а законом региона. Федеральный закон разрешает субъектам РФ установить её для впервые зарегистрированных ИП на упрощённой системе (пункт 4 статьи 346.20 Налогового кодекса) и на патенте (пункт 3 статьи 346.50). Если в вашем регионе такого закона нет или ваш вид деятельности в него не попал, каникул не будет.
Сама возможность действует до 31 декабря 2026 года включительно. ИП, который зарегистрировался в 2026 году, успевает взять нулевую ставку на первый год, но второй налоговый период уже придётся считать по обычной ставке: с 2027 года льгота не применяется.
Кому положены каникулы
- ИП, зарегистрированному впервые, — то есть тому, кто раньше предпринимателем не был. Организации права на каникулы не имеют, самозанятые тоже.
- Тому, кто работает на УСН или купил патент. На общем режиме и на НПД льготы нет.
- Тому, чей вид деятельности есть в региональном перечне. По патенту федеральный закон задаёт рамки: производственная, социальная, научная сфера и бытовые услуги населению. По УСН к этому добавляются услуги по предоставлению мест для временного проживания.
- Тому, кто зарегистрировался после того, как регион принял свой закон о нулевой ставке. Право на 0 % сохраняется только у того, кто никогда ранее не был зарегистрирован в качестве ИП. Повторная регистрация после добровольного прекращения деятельности права на каникулы не даёт: проверка идёт по ЕГРИП.
Виды деятельности, которые попадают под каникулы
Точный список — в законе вашего региона, и в разных субъектах он разный. Ориентир — федеральные рамки: производство, в том числе одежды, мебели, текстильных и кожаных изделий; социальная сфера; наука; бытовые услуги, например ремонт машин и оборудования. По патенту в перечни регионов входят, в частности, репетиторство, ремонт ювелирных изделий, мебели, компьютеров и обуви, производство хлебобулочных изделий, услуги в области физической культуры и спорта — всего более 60 пунктов.
С 2026 года регионы устанавливают перечень не совсем свободно: федеральные критерии задаёт Правительство, а регион выбирает виды деятельности из этого перечня. Поэтому перед регистрацией смотрите не только региональный закон, но и условия, которые в нём прописаны: долю профильного дохода, численность работников, предельный доход.
Налоговые каникулы для ИП на патенте
На патенте налоговый период — это срок, на который куплен патент, от месяца до года. Нулевую ставку дают не больше чем на два налоговых периода подряд. Патент выдают строго в пределах календарного года, поэтому годовой патент — это один налоговый период и один календарный год. Второй нулевой налоговый период возможен только по другому патенту, который начнётся не ранее следующего календарного года, а там льгота уже не действует; либо по двум коротким патентам в пределах одного года, которые и израсходуют оба периода.
Заявление на патент подают не позднее чем за 10 дней до начала деятельности — это срок из разъяснений налоговой службы. Ставку 0 % указывают в самом заявлении, отдельного заявления на льготу нет.
Нулевая ставка по УСН для вновь зарегистрированных ИП
На упрощёнке налоговый период — календарный год. Первый год считается с даты регистрации ИП до 31 декабря, второй — следующий полный год. Заявления на льготу не нужно: ставку 0 % ИП указывает в годовой декларации по УСН, а налоговая проверяет, подходит ли он под условия региона.
Если по итогам года доля доходов от реализации по льготным видам деятельности окажется меньше 70 % всех доходов от реализации товаров, работ и услуг, право на нулевую ставку за этот период утрачивается, а налог пересчитывается по применимой ставке УСН. Это условие встречается в региональных законах, поэтому проверьте его для своего региона.
Что не отменяют каникулы
| Платёж | При каникулах |
|---|---|
| Налог по УСН или стоимость патента | 0 % в течение двух налоговых периодов |
| Страховые взносы ИП за себя | Платить нужно в обычном порядке |
| Страховые взносы за сотрудников | Платить нужно |
| НДФЛ с зарплат работников | Удерживать и перечислять нужно |
| НДС | Каникулы его не отменяют |
| Транспортный и земельный налог | Платить нужно |
Частые вопросы
Можно ли на каникулах вообще не платить никакие налоги?
Нет. Нулевая ставка касается только налога по УСН или стоимости патента. Страховые взносы за себя и за сотрудников, НДФЛ с зарплат, транспортный и земельный налог платят в обычные сроки.
До какого года действуют налоговые каникулы?
До 31 декабря 2026 года включительно. ИП, зарегистрированный в 2026 году, получит нулевую ставку только на первый налоговый период, а второй будет считаться по обычной ставке.
Что делать, если в регионе нет закона о нулевой ставке?
Права на каникулы не будет: ставку 0 % вводят именно региональным законом. Проверьте закон своего субъекта РФ и перечень видов деятельности в нём до регистрации ИП.
Как ИП узнает, что попал в льготный перечень?
По коду ОКВЭД и формулировке вида деятельности в региональном законе. Если код не совпадает с перечнем, налоговая доначислит налог по обычной ставке даже после поданной декларации с нулём.
Что будет, если доля льготного дохода окажется меньше 70 %?
Налог пересчитают по обычной ставке за весь период. Это условие прописывают региональные законы, поэтому его стоит держать в виду при планировании выручки.
Читать в журнале
Когда считаете, хватит ли денег на первый год без налога
Чтобы увидеть, как каникулы отразятся на деньгах бизнеса
Нулевая ставка уменьшает налог, но не отменяет взносы, зарплаты и закупки. Хватит ли выручки на всё это в первый год, видно только в расчёте по деньгам.
Я собираю финансовую модель бизнеса, в которой видно, что будет с прибылью и остатком на счёте при вашей ставке налога и ваших расходах.