Налоговая стратегия

Налоговая стратегия отвечает на четыре вопроса: сколько налогов бизнес платит при текущей модели, какие решения уменьшают налоги законно, какие решения создают риск доначислений и что делать, если выручка или структура бизнеса изменятся.

Стратегия не сводится к выбору режима. Режим — только одна из частей. Не меньшее значение имеют состав сделок, оформление договоров, работа с контрагентами, порядок учёта расходов и вычетов, а также готовность подтвердить экономический смысл каждого решения.

Налоговая стратегия опирается на Налоговый кодекс и на то, как его применяют налоговые органы и суды. Поэтому её пересматривают при изменении законодательства и при существенном изменении самого бизнеса.

Режим выбирают под модель бизнеса, а не наоборот. Для небольшой компании с растущей выручкой УСН удобна, но с 2025 года организации и ИП на УСН признаются плательщиками НДС. В 2026 году освобождение от НДС на УСН действует, если доход за 2025 год не превысил 20 млн ₽; превышение 20 млн ₽ в 2026 году прекращает освобождение с 1-го числа следующего месяца (ст. 145 НК РФ).

Если бизнес обязан платить НДС, он выбирает между общими ставками с вычетами и специальными ставками 5 % или 7 % без вычетов. Специальные ставки привязаны к доходу: 5 % — при доходе за 2025 год от 20 до 250 млн ₽ включительно; 7 % — при доходе за 2025 год свыше 250 и до 450 млн ₽ включительно. Внутри 2026 года: 5 % действует до конца месяца, в котором доход с начала года превысил 272,5 млн ₽; с первого числа следующего месяца применяется 7 % до превышения 490,5 млн ₽; при превышении 490,5 млн ₽ применяется общая ставка 22 % и утрачивается право на УСН (ст. 164 НК РФ).

Патент подходит ИП с небольшим доходом и ограниченной численностью работников. Лимит дохода для патента в 2026 году — 20 млн ₽, в 2027 году — 15 млн ₽, с 2028 года — 10 млн ₽ (п. 6 ст. 346.45 НК РФ). При совмещении патента и УСН доходы обоих режимов складываются.

Для самозанятых с небольшим оборотом существует налог на профессиональный доход. Его ограничения и запреты установлены законом № 422-ФЗ.

Лимиты — это границы, за которыми меняется налоговая нагрузка. Их проверяют нарастающим итогом с начала года и на будущее. Для УСН в 2026 году лимит дохода для сохранения права на режим — 490,5 млн ₽, лимит остаточной стоимости основных средств — 218 млн ₽ (ст. 346.12–346.13 НК РФ).

Льготы бывают федеральными и региональными. Пониженные тарифы страховых взносов для МСП зависят от вида деятельности и доли доходов по перечню. Региональный инвестиционный вычет по налогу на прибыль и льготы по УСН устанавливаются законами субъектов РФ. Федеральный инвестиционный вычет применяется на условиях статьи 286.2 НК РФ. Стратегия проверяет, какие льготы доступны бизнесу и какие условия для них нужно выполнить.

С 2026 года у малых и средних предприятий, чей основной вид деятельности не входит в правительственный перечень, общий тариф страховых взносов: 30 % в пределах единой предельной базы и 15,1 % сверх неё (ст. 425 НК РФ). Для обрабатывающих производств и некоторых других категорий сохраняются пониженные тарифы.

Налоговые органы оценивают не только формальное соответствие документов, но и деловую цель сделки. Дробление бизнеса, когда несколько компаний или ИП созданы только для сохранения специального режима, остаётся зоной повышенного внимания. Признаки добросовестной группы — экономическая цель, имущественная обособленность и организационная самостоятельность каждого участника.

Стратегия включает проверку контрагентов, хранение документов и порядок ответа на требования налогового органа. Пояснения по требованию при камеральной проверке представляют в течение 5 рабочих дней, документы по требованию — в течение 10 рабочих дней со дня получения требования (ст. 88 НК РФ).

При доначислении налогов бизнес может оспорить решение в вышестоящем налоговом органе, а затем в суде. Сроки и порядок обжалования установлены Налоговым кодексом.