Понятие налоговой системы
Коротко
Налоговая система — это вся совокупность налогов и сборов, порядок их установления, взимания и отмены на территории Российской Федерации, а также полномочия и ответственность участников налоговых отношений. В определение входят не только сами платежи, но и правила, по которым они появляются и исчезают, и то, кто отвечает за их уплату и контроль.
Определение налоговой системы
В узком смысле налоговую систему сводят к списку налогов. В полном определении она шире: совокупность налогов и сборов, принципы, формы и методы их установления, изменения или отмены, порядок уплаты, меры по обеспечению уплаты, налоговый контроль и ответственность за нарушения законодательства.
Такое определение даёт Федеральная налоговая служба, и оно удобно для дела: когда собственник спрашивает, во что обойдётся новый налог или отмена старого, ответ лежит не только в ставке, но и в порядке введения, контроля и санкций.
Налог — обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, который взимают с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им денежных средств для финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований. Сбор — обязательный взнос, уплата которого даёт плательщику юридически значимое действие: разрешение, лицензию, право на определённую деятельность.
Три уровня налогов
Налоговая система России построена на трёх уровнях: федеральные, региональные и местные налоги. Уровень определяет, каким актом вводится налог — Налоговым кодексом, законом субъекта или актом представительного органа муниципального образования — и на какой территории он обязателен.
Налоговый кодекс содержит исчерпывающий перечень налогов и сборов каждого уровня. Это и есть закрытый состав налоговой системы: налога, которого нет в перечне, быть не может.
Федеральные налоги действуют на всей территории страны по единым правилам Налогового кодекса. Региональные вводятся законом субъекта и обязательны к уплате на его территории; местные — актами представительных органов муниципальных образований.
Федеральные налоги и сборы перечислены в статье 13 Налогового кодекса, региональные — в статье 14, местные — в статье 15. К федеральным относятся, в частности, налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на доходы физических лиц, налог на прибыль организаций, налог на добычу полезных ископаемых, государственная пошлина.
Распределение поступлений между бюджетами и администрирование от уровня налога прямо не зависят: их устанавливают бюджетное и налоговое законодательство. Федеральный налог на доходы физических лиц зачисляется в федеральный, региональные и местные бюджеты, налог на прибыль делится между федеральным и региональными бюджетами, а администрируют налоги всех трёх уровней налоговые органы.
Что ещё входит в понятие
- Участники отношений: организации, индивидуальные предприниматели и физические лица — плательщики; налоговые агенты; налоговые органы; органы принудительного взыскания.
- Порядок установления, изменения и отмены налогов: кто вправе ввести налог, каким актом и с какой даты он начинает действовать.
- Порядок уплаты и обеспечения уплаты: сроки, формы расчётов, меры при неисполнении обязанности.
- Налоговый контроль: камеральные и выездные проверки, истребование документов, учёт поступлений.
- Ответственность за нарушения законодательства о налогах и сборах и меры этой ответственности.
Функции налоговой системы
У налогов выделяют четыре основные функции. Фискальная — наполнение бюджетов: налоги и сборы служат главным источником доходов государства. Распределительная, её же называют социальной, — перераспределение средств между отраслями, территориями и группами людей.
Регулирующая функция — влияние на поведение бизнеса и людей через ставки, льготы и режимы: так государство поощряет одни виды деятельности и сдерживает другие. Контрольная функция — наблюдение за тем, как начисляются и уплачиваются налоги, и сопоставление заявленного с фактическим.
Для собственника эти функции не теория. Любая льгота или повышенная ставка — инструмент регулирующей функции, и от неё зависит выбор режима налогообложения и структуры сделок.
Принципы, на которых держится система
Налоги взимаются только на основании закона: обязанность по уплате должна быть прописана в нормативном акте. Это принцип законности, его же называют принципом юридической обязанности.
Второй принцип — справедливости и равенства: условия налогообложения не должны произвольно различать плательщиков в одинаковом положении. Из него вытекает и требование, чтобы налог был определён так, чтобы у плательщика не оставалось сомнений, сколько и когда платить.
Частые вопросы
Чем налоговая система отличается от системы налогов?
Система налогов — это перечень платежей. Налоговая система шире: в неё входят порядок установления, взимания и отмены налогов, полномочия и ответственность участников отношений. Поэтому разговор о налоговой системе всегда включает правила и контроль, а не только ставки.
Сколько налогов в налоговой системе России?
Состав закрыт статьями 13–15 Налогового кодекса: федеральные, региональные и местные налоги и сборы. Точный перечень смотрите в действующей редакции этих статей — он меняется, когда законодатель вводит или отменяет платёж.
Может ли регион ввести налог, которого нет в Налоговом кодексе?
Нет. Региональные и местные налоги вводятся только те, что перечислены в Налоговом кодексе, и региональный закон определяет лишь элементы, отнесённые к компетенции субъекта: ставку в установленных пределах, льготы, сроки уплаты.
Кто отвечает за уплату налога — бухгалтер или собственник?
Обязанность уплатить налог лежит на налогоплательщике — организации или предпринимателе. При этом должностные лица — руководитель и главный бухгалтер — несут самостоятельную административную и уголовную ответственность за налоговые правонарушения, поэтому решение о режиме и сделках остаётся за собственником, но и его личный риск этим не снимается.
Почему говорят о трёхуровневой налоговой системе?
Потому что налоги разделены по территориальному уровню: федеральные действуют по всей стране, региональные — на территории субъекта, местные — в муниципальном образовании. Уровень определяет акт, которым вводится налог, и территорию, где он обязателен.
Читать в журнале
Когда нужно увидеть налоги в общей картине бизнеса
Чтобы налоги и режим были посчитаны в модели, а не отдельно от неё
Понятие налоговой системы описывает правила игры. Решение собственника — какой режим выбрать, как он ляжет на выручку и прибыль и что будет с деньгами при росте.
Я собираю финансовую модель бизнеса, где налоги, себестоимость и расходы сведены в один расчёт: видно, сколько остаётся на счёте при каждом варианте.