Налоговая прибыль это
Коротко
Налоговая прибыль — это доходы бизнеса за период минус расходы, которые налог на прибыль разрешает учесть. Её считают по правилам Налогового кодекса, а не по бухгалтерским: часть затрат в налоговую базу не попадает или попадает позже. С 2025 года общая ставка налога — 25 %: 8 % идёт в федеральный бюджет, 17 % — в региональный (пункт 1 статьи 284 Налогового кодекса).
Прибыль от налогообложения: формула
Формула короткая: доходы от реализации и внереализационные доходы минус расходы на производство и продажу и внереализационные расходы. Убыток прошлых лет уменьшает базу текущего года по правилам статьи 283 Налогового кодекса.
Учёт ведут нарастающим итогом с января: доходы и расходы за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год. Внутри года бизнес платит авансы, а итог года подтверждает декларация.
Доходы берут без НДС, предъявленного покупателям: налог с продаж — не выручка бизнеса. Авансы от покупателей при методе начисления не включают в доходы на дату поступления денег. Доход от реализации признают по правилам статьи 271 Налогового кодекса.
Что уменьшает налоговую прибыль
- Сырьё и материалы уменьшают базу на дату передачи в производство, товары для перепродажи — на дату реализации; оплата поставщику значения не имеет, кроме тех, кто применяет кассовый метод.
- Зарплата, страховые взносы и взносы на травматизм с выплат работникам.
- Проценты по кредитам и займам включают в расходы по фактической ставке; специальные правила расчёта действуют только для контролируемой задолженности и контролируемых сделок.
- Амортизация основных средств и нематериальных активов — по правилам главы 25 Налогового кодекса.
- Аренда, реклама, услуги подрядчиков, доставка и прочие затраты, подтверждённые документами.
- Убытки прошлых лет — в пределах ограничения, установленного статьёй 283 Налогового кодекса.
Чем налоговая прибыль отличается от бухгалтерской
Бухгалтерская прибыль — это результат по правилам бухгалтерского учёта, и она нужна собственнику, банку и инвестору. Налоговая — только для расчёта налога, и правила у неё свои.
Разница возникает там, где кодекс считает иначе, чем бухгалтерский стандарт. Например, представительские расходы и некоторые виды рекламы принимают только в пределах норм, а часть затрат в налоговую базу не берут вовсе. Из-за этого бухгалтерская прибыль бывает меньше налоговой или больше — при одинаковой хозяйственной деятельности.
Отсюда постоянные и временные разницы в бухгалтерском учёте: они объясняют, почему налог на прибыль в отчёте не равен ставке, умноженной на бухгалтерскую прибыль.
Прибыль есть, а денег нет
Налоговая прибыль не равна деньгам на счёте. Покупатель может заплатить через два месяца, склад заполнен товаром, а по кредиту в этом квартале погасили тело долга — в налоговой базе эти суммы отражаются иначе, чем в движении денег.
Бизнес платит налог с прибыли, но живёт на денежный поток. Поэтому рядом с расчётом налога собственнику нужен прогноз поступлений и платежей: иначе налог за хороший квартал может прийти раньше, чем деньги от покупателей.
Частые вопросы
Налоговая прибыль и прибыль до налогообложения — это одно и то же?
Нет. Прибыль до налогообложения — строка бухгалтерского отчёта о финансовых результатах. Налоговая прибыль считается по правилам главы 25 Налогового кодекса, и её величина отличается на постоянные и временные разницы.
Можно ли уменьшить налоговую прибыль на все расходы?
Только на те, что перечислены в главе 25 Налогового кодекса, документально подтверждены и направлены на получение дохода. Часть расходов принимают в пределах норм, часть в базу не берут вовсе.
Какая ставка налога на прибыль в 2026 году?
25 %: 8 % зачисляют в федеральный бюджет, 17 % — в региональный (пункт 1 статьи 284 Налогового кодекса). Для отдельных видов деятельности и доходов кодекс устанавливает специальные ставки.
Что будет, если расходы больше доходов?
Получится убыток, налог за этот период не платят. Убыток переносят на будущие периоды по правилам статьи 283 Налогового кодекса: не больше половины базы текущего года, пока убыток не спишется полностью.
Налоговая прибыль и чистая прибыль — в чём разница?
Чистая прибыль — то, что осталось у бизнеса после всех расходов и налога, по бухгалтерскому учёту. Налоговая прибыль — база для налога, и она не показывает, сколько собственник может забрать себе.
Как часто считают налоговую прибыль?
Нарастающим итогом с начала года: за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год. По итогам каждого периода платят аванс, а год закрывают декларацией.
Читать в журнале
Когда прибыль по отчёту есть, а налог платить нечем
Чтобы видеть, сколько денег останется после налога и платежей
Налоговая прибыль считается по правилам кодекса, а решения собственник принимает по деньгам. Между этими двумя цифрами стоят сроки оплаты, склад, кредиты и авансы по налогу.
Я собираю финансовую модель бизнеса, в которой видно, что будет с прибылью и деньгами при каждом решении: новая закупка, отсрочка покупателю, кредит. Расчёт по каждому товару, услуге и каналу показывает, где бизнес зарабатывает, а где общая прибыль прячет убыток.