Налоговая нагрузка это простыми словами
Коротко
Налоговая нагрузка — это доля выручки, которую бизнес отдаёт государству в виде налогов за период. Простыми словами: сколько рублей налогов приходится на каждый рубль выручки. Считают её в процентах: сумму уплаченных налогов делят на выручку за тот же период и умножают на 100 %.
Что показывает налоговая нагрузка
Сама по себе сумма налогов ни о чём не говорит: миллион рублей для маленькой кофейни и для завода — разные вещи. Поэтому на практике смотрят не абсолютную сумму, а долю в выручке. Так цифра становится сравнимой: с прошлым годом, с другими компаниями отрасли, со средним значением, которое публикует ФНС.
Показатель зависит от многого: отрасли, системы налогообложения, льгот, структуры расходов. Поэтому одинаковый процент у двух компаний из разных сфер ничего не значит, а вот отклонение от среднего по своей отрасли — уже сигнал, который стоит объяснить.
Совокупная налоговая нагрузка: формула расчёта
Совокупная налоговая нагрузка = (сумма уплаченных налогов за период ÷ выручка за тот же период) × 100 %.
Что попадает в числитель по методике ФНС: все уплаченные налоги, включая НДФЛ, который компания удержала с зарплат сотрудников как налоговый агент. Что не попадает: страховые взносы, ввозной НДС и таможенные пошлины (письмо ФНС от 29.06.2018 № БА-4-1/12589@, письмо Минфина от 11.01.2017 № 03-01-15/208).
В знаменателе учитывают выручку от продажи товаров, работ и услуг без НДС и акцизов, а также прочие доходы. Если у компании есть обособленные подразделения, нагрузку считают по всей организации, а не по каждому подразделению отдельно.
Отдельно считают нагрузку по налогу на прибыль: сумма исчисленного налога на прибыль делится на доходы от реализации плюс внереализационные доходы и умножается на 100 %. Значения по двум формулам могут различаться — это нормально, важно понимать, какую цифру вы сравниваете.
Что входит в расчёт, а что нет
| Платёж | Входит в нагрузку | Почему |
|---|---|---|
| Налог на прибыль или налог при УСН | Да | Это налог с деятельности компании |
| НДС к уплате | Да | Уплаченный НДС учитывают в налоговой нагрузке, даже если он предъявлен покупателю в цене |
| НДФЛ с зарплат | Да | Единственное исключение из правила «агентские платежи не считаем» |
| Страховые взносы | Нет | По ним нагрузку считают отдельно |
| Ввозной НДС и таможенные пошлины | Нет | Искажают показатель |
| Имущественные, транспортный, земельный налоги | Да | Это налоги компании |
Зачем показатель сравнивают со среднеотраслевым
- ФНС публикует среднеотраслевые значения налоговой нагрузки по видам деятельности — приложение № 3 к приказу ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@. Это один из критериев, по которым инспекция оценивает риски и решает, включать ли компанию в план выездных проверок.
- Банк смотрит на нагрузку при анализе клиента: платежи в бюджет, несоразмерные обороту, вызывают вопросы, и банк может запросить документы и пояснения, а также ограничить дистанционное обслуживание. Банки ориентируются и на рекомендацию Банка России проявлять повышенное внимание к клиентам, у которых коэффициент налоговой нагрузки меньше 0,9 %.
- Контрагент смотрит на нагрузку как на косвенный признак прозрачности компании перед сделкой.
- Своя финансовая служба — как индикатор того, насколько ровно устроена налоговая модель бизнеса: нет ли перекосов, когда в одном квартале НДС к возмещению, а в другом — большая сумма к уплате.
Частые вопросы
Налоговая нагрузка — это простыми словами что?
Доля выручки, которая уходит на налоги. Если выручка 10 млн, а налогов уплачено 1 млн, нагрузка — 10 %. Считать её удобно в процентах, потому что так цифры сравнимы между компаниями и годами.
Как рассчитать налоговую нагрузку организации?
Сложите все уплаченные налоги за период, включая НДФЛ с зарплат, но без страховых взносов, ввозного НДС и пошлин. Делите на выручку от реализации без НДС и акцизов и прочие доходы — как в методике ФНС. Умножьте на 100 %.
Низкая налоговая нагрузка — это уже нарушение?
Сама по себе — нет. Низкий показатель относительно среднеотраслевого — повод для инспекции задать вопросы и запросить пояснения, а не доказательство нарушения. Бизнесу стоит заранее понимать, чем объясняется отклонение: отраслевой спецификой, льготами, инвестициями, падением выручки.
Почему у двух компаний одной отрасли разная нагрузка?
Отличаются система налогообложения, региональные ставки, льготы, структура доходов и расходов, доля экспорта с нулевым НДС. Поэтому сравнение имеет смысл только в паре с пониманием, как устроена налоговая модель конкретной компании.
Как часто считать нагрузку?
Регулярно: ежеквартально, а при наличии акцизов — и ежемесячно. Так видно не только годовое значение, но и неравномерность внутри года — она тоже вызывает вопросы.
Входят ли страховые взносы в налоговую нагрузку?
По методике ФНС — нет, их считают отдельно. Если считать для себя, можно посчитать и полную нагрузку со взносами, но сравнивать её со среднеотраслевым значением из приказа ФНС не получится: там другая база.
Читать в журнале
Когда нагрузка ниже среднеотраслевой и нужно объяснить почему
Чтобы видеть, откуда берётся ваш процент
Низкая нагрузка чаще всего объясняется структурой бизнеса: долей льготных операций, экспортом, инвестициями, убытками прошлых лет. Но чтобы это объяснить, нужна картина по каждому направлению: сколько зарабатывает товар, услуга, клиент и канал после всех расходов и налогов.
Я считаю юнит-экономику каждого направления и собираю финансовую модель, по которой видно, какую долю выручки забирают налоги и что будет с деньгами при смене режима или структуры сделок.