Налоги на совокупный доход
Коротко
Налоги на совокупный доход — общее название налогов специальных режимов. Они заменяют некоторые налоги с доходов бизнеса; обязанность платить НДС зависит от режима, доходов и применимого освобождения. Облагается не бухгалтерская прибыль, а доход, вменённый доход или иная база, заданная главой Налогового кодекса: у упрощённой системы это выручка или разница между доходами и расходами, у патента — потенциально возможный доход, у ЕСХН — доходы минус расходы, у налога на профессиональный доход — полученная выручка.
Какой налог называют налогом на совокупный доход
В Налоговом кодексе налога с таким названием нет. Так собирательно называют налоги специальных режимов: упрощённой системы, патента, единого сельскохозяйственного налога и налога на профессиональный доход. Обязанность платить НДС зависит от режима и условий освобождения.
Общее у них одно: база считается по правилам режима, а не по данным бухгалтерского учёта о прибыли. Поэтому собственнику важно понимать, что именно облагается на его режиме: выручка, разница доходов и расходов или расчётный доход, который от фактической выручки не зависит.
Чем режимы отличаются по базе
| Режим | Что облагается | Ставка |
|---|---|---|
| УСН «доходы» | Выручка; расходы на налог не влияют | 6 % — базовая ставка по статье 346.20 Налогового кодекса; законом субъекта её можно снизить до 1 %, а впервые зарегистрированные ИП в ряде регионов применяют 0 %: налоговые каникулы действуют до конца 2026 года |
| УСН «доходы минус расходы» | Разница между доходами и расходами по перечню статьи 346.16 | 15 %, регионы вправе снижать |
| Патент | Потенциально возможный доход по виду деятельности из закона субъекта | 6 % по статье 346.51 |
| ЕСХН | Доходы минус расходы сельхозпроизводителя | 6 % по статье 346.8 Налогового кодекса; регионы вправе устанавливать ставку 0 % для отдельных категорий налогоплательщиков |
| Налог на профессиональный доход | Выручка самозанятого | 4 % с доходов от физлиц, 6 % от юрлиц |
Что учесть при выборе режима
- УСН «доходы» проще в учёте: расходы не нужно подтверждать, но налог платится и в убыточный месяц.
- УСН «доходы минус расходы» выгоднее при высокой доле подтверждённых расходов; с 01.01.2026 перечень расходов на УСН открыт: подпункт 45 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса позволяет учитывать иные обоснованные и документально подтверждённые расходы по правилам главы 25 Налогового кодекса.
- Патент не зависит от фактической выручки, но действует только по видам деятельности из регионального закона и ограничен лимитом дохода.
- ЕСХН доступен тем, у кого доля дохода от сельхозпродукции не меньше установленной главой 26.1.
- Налог на профессиональный доход — только для тех, кто работает без наёмных работников, и с ограничением по годовой выручке.
Частые вопросы
Налог на совокупный доход — это какой налог?
Это общее название налогов специальных режимов: УСН, патента, ЕСХН и налога на профессиональный доход. УСН, патент и ЕСХН установлены главами 26.2, 26.5 и 26.1 Налогового кодекса, НПД — Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ. Спецрежимы заменяют налог на прибыль организаций по обычной деятельности. При УСН и ЕСХН обязанность платить НДС зависит от условий освобождения; НПД заменяет НДФЛ с доходов от деятельности на этом режиме, а НДС при ввозе сохраняется.
Заменяет ли он НДС и налог на прибыль?
На УСН организации и ИП являются плательщиками НДС с 2025 года. При доходе выше порога освобождения они исчисляют НДС по специальной ставке или по общим правилам. Для освобождения в 2026 году доход за прошлый год должен быть не больше 20 млн ₽; порог проверяют и по доходу текущего года. Плательщики ЕСХН также являются плательщиками НДС и могут получить освобождение при установленных условиях.
Можно ли совмещать режимы?
Да, например УСН и патент по разным видам деятельности. Тогда доходы и лимиты считаются отдельно по каждому режиму, а по некоторым ограничениям суммируются: лимит дохода для патента включает и доход по УСН.
Какой режим выбрать для небольшой компании
Смотрят на долю подтверждённых расходов, вид деятельности и регион. Если расходов мало, выгоднее УСН «доходы»; если много — «доходы минус расходы». Патент считают по региональному закону через калькулятор ФНС. Решение проверяют расчётом на своих цифрах, а не по общей рекомендации.
Когда режим выбран, а денег не прибавляется
Чтобы видеть, сколько бизнес зарабатывает после налогов
Налог на совокупный доход — только часть нагрузки. Прибыль съедают себестоимость, реклама, доставка и возвраты, и по общей выручке этого не видно.
Я считаю юнит-экономику каждого товара, услуги, клиента и канала после всех расходов и налогов и собираю финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при смене режима или росте.