Местные налоги это простыми словами
Коротко
Местные налоги — это налоги, которые устанавливает Налоговый кодекс, а вводят в действие и регулируют представительные органы муниципальных образований. Они обязательны к уплате на территории соответствующего города, района или поселения и поступают в местный бюджет. Перечень местных налогов закрытый: земельный налог, налог на имущество физических лиц, торговый сбор и туристический налог.
Какие налоги относятся к местным
Статья 15 Налогового кодекса относит к местным налогам земельный налог, налог на имущество физических лиц и торговый сбор. Туристический налог регулирует отдельная глава 33.1 Налогового кодекса, и он тоже местный: его вводят акты представительных органов муниципалитетов. Других местных налогов быть не может: федеральные, региональные и местные налоги, не предусмотренные Налоговым кодексом, устанавливать нельзя.
Земельный налог платят организации и граждане, у которых участок в собственности, постоянном бессрочном пользовании или пожизненном наследуемом владении. Налог на имущество физических лиц платят собственники квартир, домов, гаражей и другой недвижимости — его считают от кадастровой стоимости по данным ЕГРН.
Торговый сбор платят организации и предприниматели, которые ведут торговлю через объекты на территории, где сбор введён: магазин, павильон, киоск, автолавку. ИП на патенте и самозанятые на НПД плательщиками торгового сбора не являются. Сейчас сбор действует только в Москве. Туристический налог платят гостиницы, отели и другие средства размещения со стоимости проживания; решение о его введении принимают муниципалитеты.
Чем местный налог отличается от федерального
Федеральный налог — это обязательный платёж, который устанавливает Налоговый кодекс и который действует на всей территории России по единым правилам. К федеральным относятся, например, НДС, НДФЛ и налог на прибыль организаций. Местный налог тоже вводит Налоговый кодекс, но конкретные условия — ставку в разрешённых пределах, льготы, порядок уплаты — определяют муниципальные власти.
Отличие в двух вещах: где платят и куда идут деньги. Федеральный налог не всегда полностью зачисляется в федеральный бюджет: НДФЛ идёт в региональные и местные бюджеты, налог на прибыль — 8 % в федеральный и 17 % в региональный. Полностью в местные бюджеты поступают местные налоги — земельный, на имущество физлиц, торговый сбор, туристический налог. У местных налогов выше роль местных властей: кодекс задаёт рамку, а город или район наполняет её конкретикой.
Федеральные, региональные и местные налоги
| Федеральные | Региональные | Местные | |
|---|---|---|---|
| Кто устанавливает | Налоговый кодекс | Налоговый кодекс и законы субъектов РФ | Налоговый кодекс и акты муниципалитетов |
| Где платят | По всей России | На территории субъекта РФ | На территории муниципального образования |
| Куда поступают | В федеральный, региональные и местные бюджеты — по нормативам для конкретного налога | В бюджет региона | В местный бюджет |
| Примеры | НДС, НДФЛ, налог на прибыль | Транспортный налог, налог на имущество организаций | Земельный налог, налог на имущество физлиц, торговый сбор, туристический налог |
Какие ставки действуют
- Земельный налог: для участков, отвечающих условиям статьи 394 Налогового кодекса, ставка не больше 0,3 %; для остальных — не больше 1,5 %. Например, предел 0,3 % не действует для участков ИЖС, используемых в предпринимательской деятельности, и для соответствующих жилых и садовых участков кадастровой стоимостью свыше 300 млн ₽. Муниципалитеты устанавливают ставки в пределах Налогового кодекса.
- Налог на имущество физических лиц: ставки устанавливают местные власти. Для жилья и других объектов из подпункта 1 пункта 2 статьи 406 Налогового кодекса ставка 0,1 % может быть снижена до нуля или увеличена не более чем втрое; для объектов из перечня по статье 378.2 предел — 2 %, для объектов стоимостью свыше 300 млн ₽ — 2,5 % с исключением для незавершённых многоквартирных домов, для прочих объектов — 0,5 %.
- Торговый сбор: сумма зависит от места точки, формата торговли и площади. Если площадь больше 50 м², к фиксированной части за первые метры добавляют плату за каждый следующий квадратный метр.
- Туристический налог: предельные ставки — 2025 год 1 %, 2026 год 2 %, 2027 год 3 %, 2028 год 4 %, с 2029 года 5 % от стоимости проживания, но не менее 100 ₽ за сутки. Муниципалитет вправе установить ставку ниже предельной.
Куда идут местные налоги
Земельный налог, налог на имущество физических лиц и туристический налог полностью зачисляются в муниципальную казну. Из этих денег финансируют дороги, инфраструктуру и обустройство города. Поэтому один и тот же объект в разных городах даёт разную налоговую нагрузку: где-то ставку оставили минимальной, а где-то приблизили к максимуму.
Частые вопросы
Сколько местных налогов в России?
Статья 15 Налогового кодекса называет земельный налог, налог на имущество физических лиц и торговый сбор; туристический налог регулируется отдельной главой 33.1 Налогового кодекса и тоже поступает в местные бюджеты. Других местных налогов устанавливать нельзя: перечень закрытый.
Кто платит земельный налог?
Организации и граждане, у которых земельный участок в собственности, постоянном бессрочном пользовании или пожизненном наследуемом владении. Для участков, отвечающих условиям статьи 394 Налогового кодекса, ставка не больше 0,3 %; для остальных — не больше 1,5 %.
Нужно ли регистрироваться как плательщик торгового сбора?
Да, о торговле заявляют самостоятельно: уведомление подают в течение 5 рабочих дней с момента возникновения объекта обложения. При торговле через объект недвижимости его подают по месту нахождения этого объекта, в остальных случаях — по месту нахождения организации или месту жительства ИП. При нескольких объектах на одной территории действуют специальные правила выбора инспекции.
Туристический налог платят все гостиницы?
Его платят средства размещения со стоимости проживания, но только там, где муниципалитет ввёл налог. Предельные ставки: 2025 год — 1 %, 2026 год — 2 %, 2027 год — 3 %, 2028 год — 4 %, с 2029 года — 5 % от стоимости проживания, но не менее 100 ₽ за сутки; муниципалитет вправе установить ставку ниже предельной.
Может ли муниципалитет придумать свой налог?
Нет. Федеральные, региональные и местные налоги и сборы, не предусмотренные Налоговым кодексом, устанавливать нельзя. Местные власти работают только в рамках тех налогов, которые уже есть в кодексе.
Когда налогов становится много
Чтобы видеть, сколько налогов и сборов заложено в цену
Земельный налог, налог на имущество, торговый сбор и туристический налог — это постоянные расходы, которые не зависят от выручки. В юнит-экономике они искажают картину, если считать их «где-то сверху».
Я собираю финансовую модель бизнеса, в которой налоги и сборы разложены по каждой позиции, и видно, что остаётся с продажи после всех платежей.