Капитал и резервы — это простыми словами
Коротко
Капитал и резервы — раздел баланса, в котором записано, чем компания владеет за вычетом долгов: деньги и имущество, вложенные собственниками, плюс всё, что бизнес заработал и не раздал. Это не счёт в банке и не остаток на кассе, а счётная величина: активы минус обязательства.
Что это в балансе
Баланс собран из двух половин, и они всегда равны. Слева активы: здания, станки, товар, деньги на счетах, долги покупателей. Справа — то, за счёт чего эти активы появились: обязательства перед банками, поставщиками и бюджетом и капитал и резервы.
Поэтому капитал и резервы — это остаток, который приходится на собственников. Если продать всё имущество по балансовой стоимости и расплатиться со всеми кредиторами, останется ровно эта сумма. Простыми словами: сколько из бизнеса принадлежит вам, а сколько — кредиторам.
Раздел состоит из уставного капитала, добавочного капитала, резервного капитала и нераспределённой прибыли. В отчётности малых предприятий его часто показывают одной строкой — «Капитал и резервы».
Из чего складывается
- Уставный капитал — то, что участники записали в уставе и внесли при создании общества. Минимальный размер установлен статьёй 14 закона об ООО, порядок оплаты долей — статьёй 15, а полностью оплатить доли нужно не позднее четырёх месяцев с момента регистрации общества (пункт 1 статьи 16).
- Добавочный капитал — прирост стоимости имущества при переоценке и сумма сверх номинала, которую участники заплатили за долю.
- Резервный капитал — деньги, отложенные из прибыли по уставу или закону на покрытие убытков и другие цели.
- Нераспределённая прибыль — заработанное за все годы и не выплаченное участникам. Обычно это самая крупная часть раздела, и именно она делает капитал положительным или отрицательным.
Чем капитал отличается от прибыли
Прибыль — результат за период: месяц, квартал, год. Капитал — накопленный итог за всё время жизни компании. Прибыльный год увеличивает капитал, убыточный уменьшает, а выплата дивидендов уменьшает его, хотя прибыль уже заработана.
Отсюда частая путаница: в отчёте о прибылях стоит плюс, а капитал падает. Значит, деньги вывели дивидендами или прибыль прошлых лет была меньше нынешнего убытка. Смотреть надо на оба отчёта вместе.
Что капитал показывает собственнику
Первое — запас прочности. Компания с капиталом в половину активов переживёт падение выручки и просадку цен, компания с тонким капиталом — нет: чуть больше долгов, и активы перестанут их покрывать.
Второе — способность платить дивиденды. Закон об ООО запрещает распределять прибыль, если на момент решения стоимость чистых активов меньше уставного капитала и резервного фонда либо станет меньше их размера в результате выплаты, а также при признаках банкротства, в том числе если они появятся после выплаты. Стоимость чистых активов общества определяют по данным бухгалтерской отчётности в порядке, установленном уполномоченным органом.
Третье — цену бизнеса для покупателя и банка. Покупатель платит за будущее, но отталкивается от капитала: бизнес с накопленной прибылью и без долгов стоит дороже, чем такой же по выручке, но с пустым разделом.
Капитал и резервы и чистые активы
| Капитал и резервы | Чистые активы | |
|---|---|---|
| Что это | Раздел баланса | Расчёт: активы минус обязательства |
| Как считается | Сумма строк раздела | По порядку, установленному для оценки чистых активов |
| Совпадают ли | Обычно близки, но не всегда равны | Могут отличаться из-за отдельных статей баланса |
| Зачем нужен | Видеть, чем владеют собственники | Проверить ограничения на дивиденды и требования к капиталу |
Почему капитал уходит в минус
Отрицательный капитал означает, что долгов больше, чем имущества: убытки прошлых лет и выплаченные дивиденды съели всё, что было вложено и заработано. Это не приговор, но сигнал: компания работает в долг у будущего.
Из минуса выводят по-разному: отказываются от дивидендов, вносят деньги в уставный или добавочный капитал, зарабатывают прибыль. Капитал увеличивают нераспределённая прибыль, в том числе прибыль от продажи имущества сверх его балансовой стоимости, и вклады участников в уставный или добавочный капитал; продажа имущества по балансовой стоимости капитал не меняет. Каждый способ меняет и налоги, и отношения между участниками, поэтому считают до, а не после.
Частые вопросы
Капитал и резервы — это деньги на счёте?
Нет. Это счётная величина: активы минус обязательства. Деньги на счёте — только одна из статей актива, и их может быть много при маленьком капитале, если компания живёт на кредиты.
Может ли капитал быть больше активов?
Нет: капитал — часть пассива, и вместе с обязательствами он равен активам. Если в расчёте капитал выше активов, в балансе ошибка или не сходятся проводки.
Входит ли прибыль года в капитал и резервы?
Да, в составе нераспределённой прибыли. В промежуточной отчётности её показывают отдельной строкой или уже свёрнутой в нераспределённую прибыль — зависит от учётной политики.
Зачем нужен резервный капитал?
Он покрывает убытки и другие потери, когда прибыли не хватает. Общество вправе, но не обязано создавать резервный фонд из чистой прибыли; размер и порядок определяет устав. Обязательного минимума закон об ООО не устанавливает — он есть только у акционерных обществ: не менее 5 % уставного капитала.
Как капитал влияет на дивиденды?
Напрямую: если на момент решения чистые активы меньше уставного капитала и резервного фонда либо станут меньше их размера после выплаты, а также при признаках банкротства, прибыль распределять нельзя. Поэтому перед решением о дивидендах считают чистые активы, а не смотрят на остаток на счёте.
Что значит «капитал и резервы» в отчёте малого бизнеса?
Ту же величину, только свёрнутую в одну строку. Малые предприятия вправе сдавать упрощённую отчётность, и раздел в ней не разбит на составляющие.
Читать в журнале
Когда капитал тает, а причина не видна
Понять, что съедает капитал и деньги
Раздел в балансе показывает итог, но не говорит, какой товар, клиент или канал принёс убыток, а какой прибыль. Пока этого не видно, решения принимают наугад.
Я считаю юнит-экономику каждого товара, клиента и канала после всех расходов и собираю финансовую модель, по которой видно, что будет с прибылью и капиталом при каждом решении.