Исчисленный НДС — это
Коротко
Исчисленный НДС — это налог, который продавец начислил на свою реализацию: на стоимость отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг и на полученные авансы. Он появляется в момент определения базы, а не в момент платежа в бюджет: из исчисленного налога вычитают вычеты, и разница идёт к уплате.
Как из базы и ставки получается исчисленный налог
Налоговая база — стоимость реализации без НДС. Исчисленный налог — это база, умноженная на ставку: при ставке 22 % налог равен 22 % от стоимости без налога, а сумма с НДС — 122 % этой стоимости (пункт 1 статьи 166, пункт 3 статьи 164 Налогового кодекса).
Если известна только сумма с НДС, налог выделяют расчётной ставкой: при 22 % это 22/122 от суммы с налогом (пункт 4 статьи 164 Налогового кодекса). Считать 22 % от суммы с НДС — ошибка: так налог завышается.
База по НДС возникает на более раннюю из двух дат — отгрузки или предоплаты (пункт 1 статьи 167 Налогового кодекса). Поэтому исчисленный НДС появляется и с аванса, который покупатель перечислил до поставки.
При реализации товаров, облагаемых по ставкам 10 и 22 процентов, НДС исчисляется по ставке этого товара
При общих ставках НДС ставка зависит от операции и товара: для отдельных продовольственных, детских и медицинских товаров, книг и периодики из перечней пункта 2 статьи 164 Налогового кодекса действует ставка 10 %, для предусмотренных законом экспортных и других операций пункта 1 той же статьи — 0 %, для остальных облагаемых операций — 22 % (пункт 3 статьи 164 Налогового кодекса). Плательщики УСН при соблюдении условий могут применять специальные ставки 5 % или 7 %.
С 1 января 2026 года общая ставка — 22 %, прежние 20 % не применяются. Продавец, у которого в одной отгрузке есть товары по разным ставкам, считает налог по каждой группе отдельно и складывает результат: база по ставке 10 % умножается на 10 %, база по ставке 22 % — на 22 %.
Если товар попал в перечень по ставке 10 %, но продавец начислил 22 %, налог исчислен неверно: покупатель получит счёт-фактуру с завышенной ставкой, а продавец заплатит лишнее. Ставку проверяют по перечню до выставления счёта-фактуры.
Чем исчисленный НДС отличается от налога к уплате и от вычета
Исчисленный НДС — это только начисленная часть. Вычет — входной налог, который продавец принял по покупкам, работам и услугам для облагаемых операций. К уплате считают исчисленный налог с учётом сумм, подлежащих восстановлению, и уменьшают его на вычеты (статьи 171 и 173 Налогового кодекса). Если вычеты превышают полученную сумму, разницу возмещают, а не платят.
Поэтому в декларации исчисленный налог стоит в одном разделе, вычеты — в другом, и по одному числу исчисленного налога нельзя судить о нагрузке. Сравнивать исчисленный НДС с выручкой или с налогом к уплате напрямую нельзя: это разные величины.
Авансовый НДС тоже входит в исчисленный налог. После отгрузки в счёт аванса налог с предоплаты принимают к вычету (пункт 8 статьи 171, пункт 6 статьи 172 Налогового кодекса): одна и та же сумма сначала исчислена, потом вычтена.
Исчисленный НДС на упрощённой системе
С 2025 года организации и индивидуальные предприниматели на УСН — плательщики НДС (статья 143 Налогового кодекса). В 2026 году освобождение действует, если доход за 2025 год не превысил 20 млн ₽ включительно; превышение 20 млн ₽ в 2026 году прекращает освобождение с 1-го числа следующего месяца (пункты 1 и 5 статьи 145 Налогового кодекса).
Тот, кто платит НДС на УСН, выбирает: общие ставки 22 %, 10 % и 0 % с вычетами либо специальные 5 % и 7 % без права вычета входного налога. Специальные ставки зависят от дохода: 5 % — при доходе за 2025 год от 20 до 250 млн ₽, 7 % — свыше 250 до 450 млн ₽ включительно; внутри 2026 года ставка 5 % сменяется на 7 % с 1-го числа месяца, следующего за превышением 272,5 млн ₽ (пункты 8 и 9 статьи 164 Налогового кодекса).
При специальных ставках исчисленный налог тоже начисляют с авансов по расчётной ставке: 5/105 или 7/107. Входной НДС по покупкам для таких операций в стоимость включают, а не вычитают (пункт 2 статьи 170 Налогового кодекса).
Что проверить в исчисленном НДС
- Ставку по каждой операции: проверьте основания для 0 % или 10 %, общую ставку 22 % и право применять специальные ставки 5 % или 7 % на УСН.
- Момент: налог начислен на более раннюю из дат — отгрузку или предоплату (пункт 1 статьи 167 Налогового кодекса).
- Выделение налога из суммы с НДС — по расчётной ставке 22/122, 10/110, 5/105 или 7/107, а не умножением на ставку.
- Авансовый налог: исчислен с предоплаты и принят к вычету после отгрузки в её счёт.
- Счёт-фактура: ставка и сумма налога в ней совпадают с тем, что начислено в учёте.
Частые вопросы
Исчисленный НДС — это налог к уплате?
Нет. К уплате считают исчисленный налог с учётом сумм, подлежащих восстановлению, и уменьшают его на вычеты (статья 173 Налогового кодекса). Исчисленный НДС — только начисленная часть, и по нему одному сумму платежа в бюджет не определить.
Как посчитать НДС от суммы с налогом по ставке 22 %?
Расчётной ставкой 22/122: налог равен сумме с НДС, умноженной на 22 и делённой на 122 (пункт 4 статьи 164 Налогового кодекса). Умножение суммы с НДС на 22 % даёт завышенный налог.
По какой ставке исчисляется НДС при продаже товаров по 10 и 22 % в одной накладной?
По ставке каждого товара: 10 % для позиций из перечней пункта 2 статьи 164 Налогового кодекса, 22 % для остальных. Базу считают по каждой ставке отдельно, налог складывают, а в счёте-фактуре показывают отдельными строками.
Входит ли НДС с аванса в исчисленный налог?
Да. База возникает на более раннюю из дат — отгрузку или предоплату (пункт 1 статьи 167 Налогового кодекса), поэтому налог с аванса начисляют сразу. После отгрузки в счёт аванса его принимают к вычету.
Платят ли НДС на УСН, если доход меньше 20 млн ₽?
В 2026 году при доходе за 2025 год не выше 20 млн ₽ действует освобождение от НДС по операциям на УСН (пункт 1 статьи 145 Налогового кодекса). При этом налог, например, уплачивают при ввозе товаров и в случаях исполнения обязанностей налогового агента. При превышении дохода 20 млн ₽ в 2026 году освобождение прекращается с 1-го числа следующего месяца.
Можно ли при специальной ставке 5 % вычесть входной НДС?
Нет. Специальные ставки 5 % и 7 % применяют без вычета входного налога, а НДС по покупкам для таких операций включают в их стоимость (пункт 2 статьи 170 Налогового кодекса).
Когда считаете, во что выльется НДС
Чтобы видеть, как ставка и вычеты меняют деньги бизнеса
Исчисленный НДС сам по себе ничего не говорит о нагрузке: значение имеет разница с вычетами и то, сколько денег остаётся после налога. Это видно, когда рядом стоят выручка, себестоимость и налоги по каждой позиции.
Я собираю юнит-экономику и финансовую модель бизнеса: по каждому товару, услуге и каналу видно, как налоги и цены влияют на прибыль и деньги, ещё до того как менять цены или режим.