Что такое истребование документов
Коротко
Истребование документов — это требование инспектора или проверяющего представить документы и их копии, которые нужны для проверки или оценки соблюдения обязательных требований. Требование оформляют письменно, а у лица, к которому оно пришло, есть срок, чтобы передать заверенные копии.
Истребование документов у налогоплательщика
В налоговом контроле истребование документов у налогоплательщика идёт по статье 93 Налогового кодекса. Инспектор, который проводит камеральную или выездную проверку, вправе запросить документы, необходимые для проверки, и оформляет запрос требованием о представлении документов. Форму требования утвердил приказ ФНС России от 07.11.2018 № ММВ-7-2/628@.
У контрагентов и других лиц документы запрашивают по статье 93.1 Налогового кодекса. Налоговый орган, который проверяет компанию, направляет поручение в инспекцию по месту учёта контрагента, а та выставляет контрагенту требование и прикладывает копию поручения. Такой запрос возможен и вне проверки, когда инспекции нужна информация о конкретной сделке.
Требование передают руководителю или представителю под расписку, направляют заказным письмом или по электронным каналам связи, в том числе через личный кабинет налогоплательщика. При отправке по почте требование считается полученным по истечении шести рабочих дней с даты направления заказного письма, а при размещении в личном кабинете — на следующий день после размещения.
Срок и порядок ответа
На представление документов по требованию отводят 10 рабочих дней со дня получения — это срок для требования налогоплательщику по статье 93 Налогового кодекса. Для требования по статье 93.1 срок зависит от основания: по пунктам 1, 1.1 и 3.1 — пять рабочих дней, по пунктам 2 и 2.1, включая запрос о конкретной сделке вне проверки, — десять рабочих дней со дня получения. Документы передают в виде копий, заверенных самим налогоплательщиком; нотариальное удостоверение копий не требуется. Если инспектору нужны подлинники, он вправе с ними ознакомиться, а после проверки подлинники возвращают.
Если проверяемая компания не успевает представить документы по статье 93, она в течение дня, следующего за получением требования, письменно уведомляет инспекцию о причинах и сроке, в который сможет их представить. Инспекция принимает решение о продлении или об отказе. Ранее представленные документы обычно можно не подавать повторно: в срок ответа уведомите инспекцию, указав реквизиты сопроводительного документа и налоговый орган, куда документы подавали. Исключение — возвращённые подлинники и документы, утраченные вследствие непреодолимой силы.
Чем истребование отличается от ознакомления и выемки
| Истребование | Ознакомление | Выемка | |
|---|---|---|---|
| Что происходит | Инспектор запрашивает копии документов | Проверяющие смотрят подлинники на месте | Налоговый орган изымает подлинники |
| Что передаёт налогоплательщик | Заверенные копии | Подлинники для просмотра | Подлинники остаются у инспекции |
| Срок | 10 рабочих дней со дня получения требования | По ходу ознакомления | По решению о выемке |
Что проверить в требовании
- Кто направил требование и в рамках какой проверки — камеральной, выездной или вне проверки по конкретной сделке.
- Перечень документов: требование должно называть конкретные документы, а не просить «все документы за период».
- Дата получения и основание требования: по ним определяют срок ответа — обычно десять рабочих дней по статье 93 и пять или десять рабочих дней по статье 93.1.
- Способ ответа: электронно через оператора электронного документооборота или личный кабинет, если компания обязана отчитываться в электронной форме.
Частые вопросы
Кто вправе истребовать документы у налогоплательщика?
Должностное лицо налогового органа, которое проводит камеральную или выездную налоговую проверку. У контрагентов и других лиц документы запрашивают через их инспекцию по поручению проверяющего органа.
Сколько дней даётся на ответ?
По статье 93 на представление документов обычно дают десять рабочих дней. Если проверяемое лицо не успевает, оно в течение дня, следующего за получением требования, письменно сообщает причины и срок, в который сможет представить документы. По статье 93.1 срок ответа составляет пять или десять рабочих дней в зависимости от основания запроса.
Можно ли не представлять документы, которые уже сдавали?
Обычно можно: в установленный для ответа срок уведомьте инспекцию о прежней подаче, укажите реквизиты сопроводительного документа и наименование налогового органа, куда передали документы. Правило не действует, если ранее представленные подлинники вернули или документы утрачены вследствие непреодолимой силы.
Нужно ли заверять копии у нотариуса?
Нет. Достаточно заверить копии самим налогоплательщиком. Требовать нотариального удостоверения копий налоговый орган не вправе.
Чем истребование отличается от выемки?
При истребовании налогоплательщик передаёт заверенные копии, а подлинники остаются у него. При выемке налоговый орган изымает подлинники документов.
Когда требование пришло, а документов много
Разобрать требование и собрать ответ без просрочки
Требование о представлении документов приходит в разгар работы, и на ответ есть 10 рабочих дней. Если документов сотни, легко пропустить срок или отправить не то, что запрашивали.
Я помогаю разобрать требование, проверить перечень документов и собрать ответ в срок. Это работа с документами по запросу, а не судебное представительство.