Исчисленный налог это простыми словами
Коротко
Исчисленный налог — это сумма налога, которую посчитали с дохода. У НДФЛ её считает налоговый агент, обычно работодатель: берёт начисленный доход, вычитает положенные вычеты и умножает базу на ставку. Посчитанная сумма — ещё не уплаченная: налог удержат при выплате дохода и только потом перечислят в бюджет.
Что значит исчисленный налог
Слово «исчисленный» значит «посчитанный». Когда бухгалтер начисляет зарплату за месяц, он сразу определяет налоговую базу и сумму налога с неё. Исчисленный НДФЛ — сумма налога, которую агент рассчитывает на дату фактического получения дохода. Для денежной зарплаты это день её выплаты.
Считать налог — обязанность налогового агента. Он определяет доход в пользу человека, учитывает вычеты, считает базу и налог, удерживает его при выплате, перечисляет в бюджет и показывает суммы в отчётности — форме 6-НДФЛ и справках о доходах.
Базу и ставку берут из главы 23 Налогового кодекса. Для зарплаты и других доходов основной налоговой базы резидента с 2025 года действует шкала: до 2,4 млн ₽ базы за год — 13 %, дальше повышенная ставка применяется к превышению. Для отдельных видов доходов действуют другие шкалы. Поэтому исчисленный налог за год — это не одна ставка на всю сумму, а расчёт по ступеням.
Исчисленный, удержанный и перечисленный налог
| Когда возникает | Что значит | |
|---|---|---|
| Исчисленный | На дату фактического получения дохода | Налог рассчитали с дохода на дату его фактического получения; удержанная сумма может отличаться от исчисленной. |
| Удержанный | При выплате дохода | Налог вычли из выплаты: человек получает сумму за вычетом налога |
| Перечисленный | После удержания | Налог отправлен в бюджет. Это уже не расчёт, а платёж |
Исчисленный и удержанный НДФЛ: в чём разница
Разница в моменте. Налог исчисляют на дату фактического получения дохода. Для денежной зарплаты это день выплаты; тогда же агент удерживает налог из выплачиваемых денег. Между этими событиями может пройти время, и тогда суммы расходятся.
Например, зарплату за декабрь начислили в декабре, а выплатили в январе. Для НДФЛ это доход января: налог исчисляют и удерживают при выплате, а доход и налог отражают в расчёте 6-НДФЛ за первый квартал.
В обычной ситуации, когда доход начислили и выплатили в одном периоде, исчисленный и удержанный налог равны. Расхождение нужно разобрать: например, налог с дохода в натуральной форме или материальной выгоды может быть исчислен, но ещё не удержан полностью из денежных выплат.
Когда НДФЛ считается удержанным
Налог удерживают при фактической выплате дохода: из суммы, которую перечисляют человеку, вычитают посчитанный налог. До выплаты удерживать нечего — человек ещё не получил деньги.
Удержать больше, чем позволяет закон, нельзя: удерживают именно исчисленную сумму, а не произвольную часть выплаты. Если посчитанный налог при выплате не удержали, агент обязан удержать его при ближайших денежных выплатах в том же налоговом периоде, но не больше половины суммы каждой выплаты. Если до 31 января следующего года удержать налог не удалось, агент не позднее 25 февраля сообщает об этом налогоплательщику и в ФНС.
Перечисленный налог — следующий шаг: деньги ушли в бюджет. Сроки перечисления и отчётность по НДФЛ смотрят в Налоговом кодексе и на сайте ФНС, потому что они зависят от вида дохода и даты выплаты.
Где встречаются эти суммы
- В расчётном листке: начислено, удержано, к выплате. Исчисленный налог — это «удержано» в момент выплаты, если начисление и выплата совпали.
- В форме 6-НДФЛ: исчисленный и удержанный налог отражаются отдельными строками, поэтому их удобно сверить.
- В справках о доходах физлица: там видно, с какой базы посчитан налог.
- В требованиях и уведомлениях ФНС: там речь обычно о налоге, который должны были удержать и перечислить, — то есть уже о платеже в бюджет, а не о расчёте.
- В бухгалтерских программах: «исчислено», «удержано», «перечислено» — три разных регистра, и путать их нельзя.
Частые вопросы
Что значит исчисленный налог?
Это налог, который посчитали с дохода. НДФЛ налоговый агент исчисляет на дату фактического получения дохода с учётом применимых вычетов и ставок. Посчитанная сумма ещё не всегда означает, что налог удержали и заплатили.
Чем исчисленный НДФЛ отличается от удержанного?
Исчисленный налог рассчитывают на дату фактического получения дохода, а удержанный вычитают из денежной выплаты. Например, налог с дохода в натуральной форме может быть исчислен раньше, чем его удастся удержать из денежной выплаты.
Что такое сумма налога исчисленная к уплате?
Это сумма, которую по расчёту нужно заплатить в бюджет по конкретному налогу и периоду. У НДФЛ её считает агент, у других налогов — сам налогоплательщик по декларации или уведомлению. Смотреть нужно на порядок расчёта в главе Налогового кодекса по этому налогу.
Что такое сумма удержанного налога?
Это налог, который уже вычли из выплаты человеку. С этого дохода удержать можно не больше исчисленного и не больше половины суммы денежной выплаты. Но по отчёту за период удержанный налог может быть больше исчисленного — из-за переходящих выплат.
НДФЛ удержанный и перечисленный — в чём разница?
Удержанный налог вычли из дохода человека, перечисленный — отправили в бюджет. Между этими шагами есть срок, поэтому в отчётности удержанный и перечисленный налог тоже могут не совпадать по периодам.
Когда НДФЛ считается удержанным?
При фактической выплате дохода: в этот момент налог вычитают из суммы. До выплаты налог только исчислен.
Почему исчисленный и удержанный налог не совпадают?
Чаще всего из-за разрыва между начислением и выплатой: доход начислили в одном периоде, а выплатили в другом. Ещё причина — выплаты, которые отразили не в том периоде. Это повод сверить расчётный листок, 6-НДФЛ и платежи.
Когда в отчётности не сходятся исчисленный, удержанный и перечисленный налог
Чтобы видеть, откуда взялась каждая цифра
Расхождение в суммах налога редко бывает само по себе: обычно за ним стоит разрыв между начислением, выплатой и платежом, и он тянется из периода в период.
Я считаю юнит-экономику и собираю финансовую модель, где видно, сколько бизнес реально платит с каждой выплаты и что будет с деньгами при изменении фонда оплаты.