ЕНП с 2023 года

До 2023 года каждый налог платили отдельной платёжкой со своим КБК. Ошибка в реквизитах отправляла деньги не туда, налог числился неуплаченным, и на него капали пени. С 2023 года платёж один, а реквизиты получателя у него общие для всей страны.

ЕНП — это не отдельный налог. Это деньги на вашем лицевом счёте в системе ФНС. ЕНС — форма учёта: на нём видно совокупную обязанность компании и всё, что она перечислила. Налоговая распределяет поступившие деньги по обязательствам сама, без ваших платёжек по каждому налогу.

Распределение идёт по статье 45 Налогового кодекса в жёсткой очерёдности. Сначала гасится недоимка по НДФЛ с самым ранним сроком, потом текущий НДФЛ, затем недоимка по остальным налогам и взносам, потом текущие налоги и авансы, и только после них — пени, проценты и штрафы.

Из этого следует практическое правило: пока на счёте есть долг по налогу, деньги уйдут в него, а не в тот платёж, который вы задумали. Если денег не хватает и сроки уплаты совпадают, сумма делится между обязательствами пропорционально.

Налоговая не знает, что именно вы собрались заплатить, пока не увидит декларацию. По многим налогам декларацию сдают позже срока уплаты или не сдают вовсе: страховые взносы, НДФЛ, авансы по УСН. Поэтому до уплаты подают уведомление об исчисленных суммах.

В уведомлении пять реквизитов на каждый налог: КПП, КБК, ОКТМО, отчётный период и сумма. Одна строка — один налог. Общий срок — не позднее 25-го числа месяца уплаты. По НДФЛ налогового агента уведомление за период с 1-го по 22-е число подают до 25-го числа того же месяца, за период с 23-го числа до конца месяца — до 3-го числа следующего месяца; за 23–31 декабря — не позднее последнего рабочего дня года. Если ошиблись только в сумме, подают новое уведомление с правильной суммой и прежними реквизитами. При ошибке в КПП, КБК, ОКТМО или периоде прежнюю строку обнуляют и добавляют строку с верными данными.

За непредставленное или несвоевременно представленное уведомление штрафуют по пункту 1 статьи 126 Налогового кодекса — 200 ₽ за непредставленный документ. Ощутимее другое последствие: без уведомления налоговая может не распределить сумму по конкретному обязательству, и после отражения налога могут возникнуть пени. При этом пени не начисляют на недоимку в пределах положительного сальдо ЕНС и сумм, зачтённых в счёт предстоящей обязанности, за соответствующий день.

Сальдо — разница между деньгами на счёте и начисленными обязательствами, срок уплаты которых наступил. Положительное значит, что денег больше, чем нужно: излишек можно вернуть или зачесть в будущие платежи. Нулевое — долгов и переплат нет. Отрицательное — образовалась недоимка, на неё начисляют пени.

Сальдо смотрят в личном кабинете налогоплательщика или в учётной системе, а справку о его состоянии заказывают у инспекции. При отрицательном сальдо налоговая направляет требование об уплате задолженности.