ЕНВД — система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход
Коротко
ЕНВД (единый налог на вмененный доход) — специальный налоговый режим, при котором налог платили не с фактической выручки, а с вменённого дохода: условной суммы, которую государство считало доходом от определённого вида деятельности. Режим действовал по решению местных властей и только для перечисленных в Налоговом кодексе видов деятельности. С 1 января 2021 года ЕНВД отменён.
Что такое ЕНВД простыми словами
ЕНВД — это единый налог на вмененный доход. Слово «вменённый» означает «предположенный»: налоговики заранее рассчитали, сколько в среднем приносит тот или иной вид деятельности, и с этой суммы брали налог. Сколько бизнес заработал на самом деле, значения не имело.
Режим вводили не по всей стране автоматически, а решениями местных властей — муниципальных районов, городских округов, Москвы и Санкт-Петербурга. Если на территории действовал ЕНВД и ваш вид деятельности был в списке, вы могли перейти на него добровольно. Перечень видов деятельности был в пункте 2 статьи 346.26 Налогового кодекса, а базовая доходность и физические показатели — в статье 346.29.
С 1 января 2021 года ЕНВД прекратил действие. Решение об отмене приняли ещё в 2012 году — пункт 8 статьи 5 Федерального закона от 29.06.2012 № 97-ФЗ. Продлевать режим не планировали, и на 2026 год его нет.
Как считался налог на вмененный доход
Сумма налога не зависела от фактической выручки. Сначала считали вменённый доход за месяц: базовую доходность по виду деятельности умножали на два коэффициента и на величину физического показателя. Базовая доходность — условная месячная доходность, её размеры были закреплены в статье 346.29 Налогового кодекса.
Коэффициент К1 — дефлятор, отражал рост потребительских цен; его ежегодно утверждало Минэкономразвития. Коэффициент К2 учитывал особенности бизнеса: ассортимент, сезонность, режим работы, место. К2 устанавливали муниципалитеты, и он мог быть от 0,005 до 1 включительно.
Физический показатель — количественная характеристика деятельности: число работников, площадь торгового зала, количество торговых мест. Для каждого вида деятельности он был свой. Ставка налога — 15 % от вменённого дохода, но с 2016 года местные власти могли устанавливать ставку от 7,5 до 15 % в зависимости от категории налогоплательщика и вида деятельности.
Налоговый период — квартал. Декларацию сдавали раз в квартал, налог платили тоже ежеквартально.
Какие виды деятельности подпадали под ЕНВД
- Розничная торговля — через магазины и павильоны с площадью торгового зала не больше установленного порога, а также через объекты стационарной и нестационарной торговой сети без зала.
- Услуги общественного питания — через залы обслуживания посетителей или без них.
- Бытовые услуги населению — по перечню Общероссийского классификатора услуг населению.
- Ветеринарные услуги.
- Ремонт, техническое обслуживание и мойка автомототранспортных средств.
- Предоставление мест для стоянки и хранение автомототранспортных средств на платных стоянках.
- Автотранспортные услуги по перевозке пассажиров и грузов — при ограничении по числу транспортных средств.
- Услуги по временному размещению и проживанию — гостиницы и аналогичные объекты с ограничением по площади.
- Передача во временное владение и пользование торговых мест и объектов нестационарной торговой сети.
Ограничения и совмещение с другими режимами
ЕНВД не применяли, если средняя численность работников за предшествующий календарный год превышала 100 человек. Как правило, не могли применять режим организации, в которых доля участия других организаций превышала 25 %. Для некоторых организаций действовали исключения; полный перечень ограничений был в статье 346.26 Налогового кодекса.
Режим можно было совмещать с общей системой или упрощёнкой. Тогда по каждому виду деятельности вели раздельный учёт: доходы и расходы, имущество, работников распределяли между режимами. Это касалось и налога на имущество, и страховых взносов.
ЕНВД освобождал от налога на прибыль (для организаций) или НДФЛ с предпринимательской деятельности (для ИП), от НДС и, как правило, налога на имущество — в части деятельности на ЕНВД. За определённые объекты недвижимости, облагаемые по кадастровой стоимости, налог на имущество платили. Остальные налоги платили как обычно.
Почему ЕНВД отменили и что вместо него
ЕНВД отменили с 1 января 2021 года. ФНС и Минфин неоднократно подтверждали: продления не будет. Основные альтернативы для бывших плательщиков — упрощённая и патентная системы. Патент доступен только индивидуальным предпринимателям, УСН — и организациям, и ИП.
Тем, кто не подал уведомление о переходе на УСН или не получил патент, автоматически досталась общая система налогообложения: налог на прибыль или НДФЛ, НДС, налог на имущество.
С 2026 года условия на упрощёнке изменились: освобождение от НДС действует при доходе за прошлый год не больше 20 млн ₽. Регионы по-прежнему вправе устанавливать пониженные ставки УСН своими законами, но конкретный регион может как сохранить свою льготу, так и отменить её. Например, в Карелии пониженные ставки для бывших плательщиков ЕНВД отменены с 2026 года — это решение самого региона.
Частые вопросы
ЕНВД — это какая система налогообложения?
Это специальный налоговый режим, который действовал до 2021 года. Налог платили с вменённого, то есть предполагаемого дохода, а не с фактической выручки. Режим вводили местные власти для отдельных видов деятельности.
Что означает расшифровка ЕНВД?
Единый налог на вменённый доход. «Вменённый» — значит установленный государством заранее, независимо от того, сколько бизнес заработал на самом деле.
ЕНВД ещё действует?
Нет. Режим отменён с 1 января 2021 года. Решение приняли ещё в 2012 году пунктом 8 статьи 5 Федерального закона от 29.06.2012 № 97-ФЗ. На 2026 год ЕНВД в Налоговом кодексе нет.
Что такое вмененный доход?
Это расчётная величина дохода, которую государство приписывало определённому виду деятельности. Её определяли как базовую доходность по статье 346.29 Налогового кодекса, умноженную на коэффициенты К1 и К2 и на физический показатель. С этой суммы платили налог по ставке 15 % (или пониженной, если так решили местные власти).
Какие налоги платили на ЕНВД?
Один налог — единый на вменённый доход. Вместо налога на прибыль или НДФЛ с предпринимательской деятельности, НДС и, как правило, налога на имущество — в части деятельности на ЕНВД. За определённую недвижимость, облагаемую по кадастровой стоимости, налог на имущество платили. Остальные налоги, например транспортный или земельный, платили на общих основаниях.
Можно ли сейчас перейти на ЕНВД?
Нет. Режим больше не применяется. Вместо него выбирают упрощённую систему, патент (только для ИП) или общую систему налогообложения.
Чем ЕНВД отличался от УСН?
На УСН налог зависит от фактических доходов (или доходов за вычетом расходов), а на ЕНВД — от вменённого дохода, который не менялся от выручки. УСН действует по всей стране, а ЕНВД вводили только там, где решили местные власти. УСН работает до сих пор, ЕНВД отменён.
Когда выбираете режим после отмены ЕНВД
Чтобы посчитать, какая система выгоднее именно вам
После отмены ЕНВД многим пришлось выбирать между упрощёнкой, патентом и общей системой. На глаз это не решается: на УСН налог зависит от выручки и расходов, на патенте — от потенциального дохода, а на общей системе добавляется НДС.
Я собираю финансовую модель бизнеса, в которой видно, сколько налогов и денег останется при каждом режиме — до того, как подадите уведомление.