Эквайринг это простыми словами в бухгалтерии
Коротко
Эквайринг — это приём оплаты банковскими картами и другими безналичными способами через терминал в магазине или на сайте. Для бухгалтера важно, что деньги от покупателя приходят не сразу на расчётный счёт, а сначала попадают к банку-эквайеру, который удерживает комиссию и перечисляет остаток продавцу.
Как оплата картой проходит через бухгалтерию
Покупатель платит картой в магазине или на сайте. В этот момент деньги списываются с его счёта, но на расчётный счёт продавца не поступают. Их сначала получает банк-эквайер — банк, который обслуживает терминал или платёжный модуль на сайте. Обычно на следующий рабочий день банк перечисляет продавцу сумму за вычетом своей комиссии.
Комиссия банка не уменьшает выручку: её отражают отдельно как расход. Если продажа облагается НДС, выручку в отчёте о финансовых результатах показывают без налога. Пока деньги не пришли на счёт, их можно учитывать на счёте 57 «Переводы в пути».
Проводки по эквайрингу
В рознице, когда покупатель платит картой, бухгалтер делает проводку: дебет 57 кредит 90 «Продажи» — отражена выручка. Когда банк перечислил деньги на расчётный счёт: дебет 51 кредит 57 — поступили деньги. Комиссия банка: дебет 91 «Прочие доходы и расходы» кредит 57 — удержана комиссия. Если банк сначала перечисляет всю сумму, а комиссию списывает отдельно, проводка будет дебет 91 кредит 51.
В оптовой торговле, когда покупатель платит картой как представитель компании, сначала отражают задолженность: дебет 62 кредит 90, затем оплату: дебет 57 кредит 62. Дальше так же: зачисление на счёт и комиссия.
Если деньги приходят в тот же день, счёт 57 можно не использовать: сразу дебет 51 кредит 62 (или 90). Но на практике банк перечисляет деньги на следующий день, поэтому счёт 57 нужен почти всегда.
Что такое зачисление средств по операциям эквайринга
Зачисление средств по операциям эквайринга — это момент, когда банк-эквайер переводит на расчётный счёт продавца деньги, полученные с карт покупателей, за вычетом своей комиссии. В выписке банка такая операция обычно называется «Зачисление средств по операциям эквайринга» или похоже. Сумма в выписке — это то, что реально пришло на счёт, а не полная выручка.
Бухгалтер сверяет сумму в выписке с отчётом банка-эквайера (или отчётом о транзакциях). Если в выписке сумма меньше, чем полная выручка по картам, разница — комиссия. Её нужно отразить как расход. Если банк удерживает комиссию из суммы перевода, то на счёт приходит уже уменьшенная сумма, и проводка по комиссии делается с кредита счёта 57.
Что важно помнить бухгалтеру
- Комиссия банка не уменьшает выручку. При продаже с НДС выручку в отчёте о финансовых результатах показывают без налога.
- Комиссия банка-эквайера — прочий расход (счёт 91). При УСН «доходы минус расходы» её можно учесть в расходах: расходы на оплату услуг кредитных организаций названы в подп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, а с 01.01.2026 перечень открыт и такой расход можно принять и как иные расходы по пп. 45 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
- При УСН «доходы» в книге учёта доходов и расходов отражается полная сумма поступившей оплаты, а не за вычетом комиссии.
- Услуги эквайринга не облагаются НДС (подп. 3 п. 3 ст. 149 НК РФ), поэтому счёт-фактура от банка не нужен.
- Если банк зачислил сумму за вычетом комиссии, а проводка по комиссии не сделана, на счёте 57 остаётся дебетовое сальдо на сумму комиссии; оно закрывается проводкой Дт 91 Кт 57.
Частые вопросы
Нужен ли счёт 57, если деньги пришли в день оплаты?
Нет, если зачисление произошло в тот же день, можно сразу отразить поступление на расчётный счёт: дебет 51 кредит 62 (или 90). Но чаще банк перечисляет деньги на следующий день, тогда счёт 57 нужен.
Как отразить комиссию эквайринга при УСН «доходы»?
При УСН «доходы» комиссия не уменьшает налог, потому что налог платится со всей суммы выручки. В книге учёта доходов и расходов показывают полную сумму поступившей оплаты, а комиссию в расходах не отражают.
Облагается ли комиссия эквайринга НДС?
Нет, услуги банков по эквайрингу освобождены от НДС на основании подп. 3 п. 3 ст. 149 НК РФ. Поэтому банк не выставляет счёт-фактуру, и вычет по такой комиссии невозможен.
Что делать, если в выписке сумма меньше, чем выручка по картам?
Разница — это комиссия банка. Её нужно отразить как прочий расход: дебет 91 кредит 57. Если банк удержал комиссию из перевода, то на счёт 57 образуется остаток, который закроется этой проводкой.
Читать в журнале
Когда нужно навести порядок в цифрах
Чтобы видеть, сколько на самом деле приносит каждый канал продаж
Эквайринг — только одна из статей расходов, которые съедают прибыль. Бухгалтерский учёт покажет комиссию банка, но не покажет, сколько денег остаётся с каждого клиента после всех расходов: рекламы, доставки, зарплат, налогов.
Я собираю управленческую модель, в которой видно, какой товар, канал или клиент приносит прибыль, а какой убыток. С такими цифрами можно принимать решения о ценах и каналах, а не гадать.