Дробление бизнеса это простыми словами

Собственник открывает рядом вторую фирму или ИП, переводит туда часть клиентов, сотрудников или заказов. Снаружи это разные компании с разными директорами и счетами, а по факту решения принимает один человек, и деньги в итоге приходят к нему же.

Зачем это делают — понятно. У УСН есть пределы по доходу, численности и стоимости основных средств, у патента — по доходу (в 2026 году 20 млн ₽) и численности работников (15 человек). Когда бизнес перерастает эти пределы, он обязан перейти на общую систему и платить больше. Дробление позволяет формально остаться в рамках лимитов: выручку делят между участниками, и каждый по отдельности в порог вписывается.

Для налоговой важен не сам факт нескольких компаний, а то, что они не самостоятельны. Инспекторы смотрят на совокупность: одни и те же учредители и директора, общий офис и склад, общие сотрудники, один сайт и телефоны, счета в одном банке, доступ к «Банк-клиенту» с одного адреса, сделки между своими фирмами по нерыночным ценам. Каждый признак по отдельности ничего не доказывает, а вместе они складываются в картину единого бизнеса.

Дробление ради ухода от налогов устроено так: единый бизнес делят на несколько компаний и ИП, у каждого участника свой спецрежим и свой лимит, а вместе они обходят пределы, за которыми начинается общая система с более высокими налогами. Внешне новые предприятия могут выглядеть независимыми — с подставными учредителями и разными директорами, — но конечный собственник и выгодоприобретатель у них один.

Именно эта цель — уйти от налогообложения — и делает разделение незаконным. Закон 176-ФЗ называет её прямо: разделение направлено исключительно или преимущественно на занижение сумм налогов путём применения специальных режимов. Когда такая цель доказана, налоговая пересчитывает налоги так, будто бизнес оставался одним, и добавляет пени и штраф.

Уйти от налогообложения законным путём можно иначе: выбрать режим под свой масштаб, считать налоговую нагрузку на этапе планирования и не держать структуру, которая существует только ради экономии. Экономия на налогах сама по себе не преступление — преступлением её делает способ, которым её получают.

Граница проходит по деловой цели. Если компания открывает новое направление, выходит в другой регион, разделяет виды деятельности ради управления рисками, у каждой части есть свои сотрудники, свои клиенты и своя экономика — это нормальное развитие бизнеса. Закон делить бизнес по видам деятельности, регионам или каналам продаж не запрещает.

Схема начинается там, где единственная или главная причина разделения — налоговая экономия. Тогда налоговая пересчитывает налоги так, будто бизнес был одним: доначисляет налог на прибыль или НДФЛ, пени и штраф по статье 122 Налогового кодекса — 20 % от недоимки, а при доказанном умысле 40 %.

Выездная проверка может охватить до трёх календарных лет, предшествующих году решения о её проведении, а также завершившиеся до этого решения налоговые периоды текущего года: назначенная в 2026 году проверка может охватить 2023–2025 годы и завершившиеся налоговые периоды 2026 года. Исход спора зависит от доказательств: при документально подтверждённой самостоятельности участников — свои сотрудники, свои помещения и оборудование, свои клиенты и внятная неналоговая причина разделения — суды отказывают инспекции. Заранее предсказать результат нельзя.

Чаще всего схему строят вокруг упрощённой системы: у неё есть лимит по доходу, и приближение к нему — типовой повод для появления «второй фирмы» с теми же клиентами. НДС на УСН платится с 2025 года, а с 01.01.2026 освобождение дают при доходе за 2025 год не более 20 млн ₽. Спецставка 5 % — при доходе 2025 года от 20 до 250 млн ₽, в 2026 году она держится, пока доход с начала года не превысил 272,5 млн ₽; свыше — 7 %.

Порог проверяется по доходу за предыдущий год: если доход за 2025 год больше 20 млн ₽, НДС платится уже с 01.01.2026. Если доход превысил 20 млн ₽ в течение 2026 года, НДС возникает с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения.

Поэтому бизнес, который вплотную подошёл к 20 млн ₽, особенно внимателен к структуре. Но если рядом возникает компания с теми же клиентами, теми же сотрудниками и тем же офисом, это как раз типовой повод для вопросов инспекции.

Здесь важно понимать: сам по себе переход на УСН или патент законен, и новых правил доказывания дробления закон 176-ФЗ не вводил — это прямо указано в письме ФНС от 09.08.2024 № СД-4-7/9113. Риск создаёт не режим, а отсутствие самостоятельности у участников.

Амнистия может прекратить обязанность платить доначисления за 2022–2024 годы в части, связанной с дроблением, при добровольном отказе от схемы за налоговые периоды 2025 и 2026 годов и соблюдении условий статьи 6 закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ. При частичном отказе амнистия применяется к соответствующей части доначислений.

Порядок беззаявительный: уведомления и заявления на амнистию не нужны. Право зависит от фактического отказа от схемы и результатов проверки за 2025–2026 годы. При частичном отказе амнистия может применяться к соответствующей части доначислений; для отказа после назначения проверки закон предусматривает отдельные условия.

При частичном отказе обязанность прекращается пропорционально снижению доли доходов от деятельности с дроблением. Если доля не снизилась или выросла, амнистии нет. Проще говоря, чтобы амнистия сработала, структуру нужно действительно привести в порядок, а не переписать документы.