Долгосрочные обязательства это простыми словами
Коротко
Долгосрочные обязательства — это долги компании, срок погашения которых наступает позже чем через 12 месяцев после отчётной даты. В бухгалтерском балансе под них отведён раздел IV: кредиты и займы на срок больше года, выпущенные облигации, отложенные налоговые обязательства, оценочные обязательства и прочие долги с дальним сроком.
Что такое долгосрочные обязательства
Обязательство — это то, что компания должна отдать: деньги, товар, работу. Долгосрочным оно становится по одному признаку — сроку. Если долг закрывают в течение года после отчётной даты, он краткосрочный; если позже — долгосрочный.
Срок считают не от даты подписания договора, а от отчётной даты, на которую составлен баланс. Кредит взяли на пять лет два года назад — в отчёте на конец этого года в долгосрочных останется часть, которую гасить позже чем через год, а ближайшие платежи перейдут в краткосрочные.
Правило закреплено ФСБУ 4/2023, утверждённым приказом Минфина России от 04.10.2023 № 157н: в разделе IV показывают только ту задолженность, которая не погаснет в течение года. Счёт, на котором числится долг, значения не имеет — важен срок.
Что входит в раздел IV баланса
- Заёмные средства (строка 1410): банковские кредиты на срок свыше года, займы от других организаций и людей, выпущенные облигации, бюджетные кредиты на инвестиционные цели.
- Отложенные налоговые обязательства (строка 1420): разница между бухгалтерским и налоговым учётом, из-за которой налог на прибыль компания заплатит позже. Возникают при разных методах амортизации, при расхождении периодов признания доходов и расходов, при инвестиционных льготах.
- Оценочные обязательства (строка 1430): резервы под судебные споры, гарантийные обязательства, экологические риски — деньги, которые с большой вероятностью придётся заплатить, но не сейчас.
- Прочие обязательства (строка 1450): арендные обязательства по ФСБУ 25/2018, отсрочки по налогам и другие долги со сроком больше года.
- Сумма этих строк — итог по разделу IV. Он участвует в расчёте коэффициентов ликвидности и автономии наравне с собственным капиталом.
Что такое долгосрочные обязательства в бухгалтерском балансе
В балансе обязательства стоят в пассиве, то есть показывают, откуда взялись деньги на активы. Раздел IV идёт после собственного капитала и перед краткосрочными обязательствами: сначала то, что принадлежит владельцам, потом дальние долги, потом ближние.
Читать раздел IV стоит вместе с разделом V. Если в долгосрочных висит большой кредит, а в краткосрочных — его ближайшие платежи, компания уже сейчас должна банку существенную сумму, и это видно только по двум разделам сразу.
Частая ошибка — механически перенести сальдо счёта 67 в отчёт, не разделив долг на длинную и короткую части. Проценты по кредиту, которые нужно уплатить в ближайшие 12 месяцев, тоже идут в краткосрочные, в строку 1510, а не в 1410.
Чем долгосрочные обязательства отличаются от краткосрочных
| Долгосрочные | Краткосрочные | |
|---|---|---|
| Срок | Позже чем через 12 месяцев после отчётной даты | В течение 12 месяцев после отчётной даты |
| Раздел баланса | IV | V |
| Что обычно входит | Кредиты и займы на годы, облигации, отложенные налоги, резервы | Кредиторская задолженность поставщикам, зарплата, налоги, ближайшие платежи по кредитам |
| Что говорит о компании | Долговая нагрузка на годы вперёд, структура финансирования | Способность закрыть текущие счета без новых денег |
Зачем их выделяют отдельно
По разделу IV видно, насколько бизнес растянул долг во времени и чем он платит за активы — своим капиталом или заёмными деньгами. Компания с большим долгосрочным кредитом и маленькой краткосрочной задолженностью может годами работать спокойно, если платежи по графику посильны. Компания без долгосрочных долгов, но с большой кредиторской задолженностью живёт от платежа к платежу.
Второй смысл — оценка риска. Когда долгосрочный кредит приближается к концу срока, его часть переходит в краткосрочные обязательства, и нагрузка на ближайший год растёт, даже если новых займов не брали. Это видно в балансе заранее, по графику погашения в пояснениях.
В пояснениях к балансу раскрывают условия займов: ставку, залоговое обеспечение, график погашения. Для облигаций указывают обстоятельства, которые могут снизить их номинал.
Частые вопросы
Долгосрочные обязательства — это простыми словами что?
Долги компании, которые нужно закрыть не в этом году, а позже чем через год после отчётной даты. Кредит на пять лет, облигации со сроком погашения через три года, отложенный налог — всё это долгосрочные обязательства.
Чем долгосрочные обязательства отличаются от краткосрочных?
Только сроком. Долг, который гасят в течение 12 месяцев после отчётной даты, — краткосрочный, он в разделе V баланса. Всё, что позже, — долгосрочный, раздел IV. Признак установлен ФСБУ 4/2023, утверждённым приказом Минфина России от 04.10.2023 № 157н.
Куда в балансе попадают проценты по долгосрочному кредиту?
Проценты, которые нужно уплатить в ближайшие 12 месяцев, идут в краткосрочные обязательства, в строку 1510. В строке 1410 остаётся тело долга и та часть процентов, срок уплаты которой дальше года.
Что такое отложенные налоговые обязательства?
Разница между бухгалтерским и налоговым учётом, из-за которой налог на прибыль компания заплатит позже. Появляются, например, когда в бухучёте амортизация считается одним методом, а в налоговом — другим. В балансе это строка 1420, на счёте 77.
Долгосрочные обязательства — это плохо?
Сам по себе долг на годы — не плохо и не хорошо. Он показывает, чем компания финансирует активы. Плохо, когда платежи по нему больше денег, которые бизнес зарабатывает, или когда долг вот-вот перейдёт в краткосрочный, а закрывать его нечем.
Как долгосрочный долг переходит в краткосрочный?
По мере приближения срока погашения. На каждую отчётную дату бухгалтер смотрит, какая часть долга не погаснет в течение следующих 12 месяцев, и оставляет её в разделе IV, а остальное переносит в раздел V.
Читать в журнале
Когда в балансе большой долгосрочный долг
Чтобы видеть, выдержит ли бизнес свои платежи
Долгосрочные обязательства в балансе показывают, сколько компания должна отдать в следующие годы. Выдержит ли она этот график, зависит от того, сколько денег приносит каждый товар, клиент и канал после всех расходов.
Я считаю юнит-экономику и собираю финансовую модель, в которой видно, что станет с деньгами при каждом решении: новый кредит, досрочное погашение, рост или пауза.