Что такое выплаты социального характера

Перечень задают указания Росстата по форме П-4: суммы, связанные с предоставленными работникам социальными льготами, — на лечение, отдых, проезд, трудоустройство, без пособий из государственных внебюджетных фондов.

В этот перечень попадают выходное пособие при расторжении трудового договора и денежная компенсация по соглашению сторон, суммы на период трудоустройства уволенным при ликвидации или сокращении, дополнительная компенсация при увольнении без предупреждения за два месяца, единовременные пособия при выходе на пенсию и увольняемым работникам, доплаты к пенсиям работающим пенсионерам за счёт организации.

Туда же идут страховые премии по договорам личного, имущественного и иного добровольного страхования в пользу работников, кроме обязательного государственного страхования, взносы по договорам добровольного медицинского страхования работников и членов их семей, оплата услуг учреждений здравоохранения работникам, кроме обязательных медосмотров и обследований.

Отдельная группа — лечение и отдых: оплата или компенсация расходов на собственное лечение работника, путёвок работникам и членам их семей на курортно-санаторное лечение, отдых, экскурсии, путешествия, абонементов в группы здоровья и спортивные секции, расходов на протезирование и подобных расходов.

Зарплата — вознаграждение за труд: она зависит от квалификации, сложности, количества и качества работы, условий труда. Выплата социального характера от этих вещей не зависит: её дают за событие в жизни человека или за купленную для него льготу.

Поэтому выходное пособие, материальная помощь к рождению ребёнка или оплата путёвки — не оплата труда, хотя деньги приходят от работодателя. Президиум Высшего арбитражного суда в постановлении от 14.05.2013 № 17744/12 указал: сам факт трудовых отношений не превращает все выплаты работникам в оплату их труда.

Для статистики это разные графы отчёта: фонд заработной платы и выплаты социального характера показывают раздельно. Форму П-4 сдают ежемесячно или ежеквартально — в зависимости от категории организации.

Отчёт по форме П-4 показывает численность, фонд заработной платы, выплаты социального характера и отработанные часы. Строка выплат социального характера нужна, чтобы видеть, сколько компания тратит на людей сверх зарплаты: на лечение, отдых, страхование, помощь при увольнении.

Сведения по выплатам социального характера показывают ежемесячно или ежеквартально — в зависимости от периодичности формы П-4 для организации. В фонд заработной платы они не попадают, поэтому по отчёту видно отдельно, сколько заплатили за труд и сколько потратили на льготы.

Порядок и форму отчёта задают указания Росстата; действующая редакция — приказ Росстата от 17.11.2025 № 638, он применяется с 01.02.2026.

Объект обложения страховыми взносами — любые выплаты в рамках трудовых отношений, а не только вознаграждение за труд (п. 1 ст. 420 Налогового кодекса). Социальный характер выплаты сам по себе от взносов не освобождает: путёвки, материальная помощь, страховки и выходное пособие, произведённые работникам в рамках трудовых отношений, облагаются взносами, кроме прямо перечисленных в статье 422 Налогового кодекса и только в пределах лимитов.

Не облагаются, в частности, материальная помощь до 4 000 ₽ (при рождении ребёнка — в установленном лимите), выходное пособие и средний заработок на период трудоустройства — не выше трёхкратного среднего месячного заработка, шестикратного в районах Крайнего Севера, платежи по договорам ДМС работников сроком не менее года, предусматривающим оплату медицинских расходов, а также по договорам личного страхования работников исключительно на случай смерти или причинения вреда здоровью.

Перечень необлагаемых выплат в законе закрытый — статья 422 Налогового кодекса. Вопрос решают по тому, поименована ли сумма в этом перечне и укладывается ли в лимит, а не по природе выплаты. Остальные социальные выплаты в рамках трудовых отношений облагаются взносами.