Что такое таможенный платеж
Коротко
Таможенный платеж — это деньги, которые платят таможне при ввозе или вывозе товара. К ним относят ввозную и вывозную пошлину, НДС и акциз при ввозе, а также таможенные сборы (статья 46 Таможенного кодекса ЕАЭС). При выпуске товара для внутреннего потребления ввозные пошлины и налоги по общему правилу уплачивают до выпуска; в предусмотренных случаях срок уплаты может быть изменён.
Из чего складывается таможенный платеж
Состав перечислен в статье 46 Таможенного кодекса ЕАЭС. Ввозная пошлина берётся с импорта, вывозная — с экспорта. НДС и акциз при ввозе администрирует таможня, хотя ставки этих налогов устанавливает Налоговый кодекс. Таможенные сборы — плата за действия таможни: выпуск товара, сопровождение транспорта, хранение.
К этому добавляются особые пошлины, которые вводят для защиты внутреннего рынка: специальные, антидемпинговые и компенсационные. Их применяют к товарам, которые вредят отрасли экономики стран союза, по решениям Коллегии Евразийской экономической комиссии (статья 71 Таможенного кодекса ЕАЭС).
Перечень в статье 46 — основной. Рядом с ним действуют платежи за услуги и штрафы, но это уже не таможенные платежи в узком смысле, а поступления по своим правилам.
Пошлина, налог и сбор: в чём разница
| Пошлина | НДС и акциз при ввозе | Таможенный сбор | |
|---|---|---|---|
| За что платят | За право ввезти или вывезти товар | Налог на добавленную стоимость и акциз, как и внутри страны | За действия таможни: выпуск, сопровождение, хранение |
| От чего считают | От таможенной стоимости и (или) физической характеристики товара | НДС — от таможенной стоимости, увеличенной на подлежащую уплате ввозную пошлину и акциз; акциз — по своим ставкам: от стоимости, объёма, количества или их сочетания | По своим ставкам за операцию |
| Куда идёт | В бюджет через таможню | В бюджет через таможню | В бюджет через таможню |
| Можно ли вернуть или зачесть | Преференции уменьшают или отменяют пошлину | Плательщик НДС принимает налог к вычету по общим правилам | Возврат — только в случаях, прямо предусмотренных законом |
Таможенный сбор — это налог или нет
Таможенный сбор налогом не является. Это плата за то, что таможня совершает действия в интересах декларанта: выпускает товар, сопровождает транспорт, хранит груз на складе. В бюджет он поступает, но природой отличается от пошлины и НДС.
В статье 46 Таможенного кодекса ЕАЭС сбор стоит отдельной строкой рядом с пошлинами и налогами, а не внутри них. Поэтому в разговоре «таможенный сбор какой налог» точный ответ такой: это не налог, а сбор, и считать его по правилам НДС или пошлины нельзя.
От чего зависит сумма
- От кода товара по ТН ВЭД: он определяет ставку ввозной пошлины по Единому таможенному тарифу ЕАЭС.
- От таможенной стоимости: её определяют по одному из методов, закреплённых в Таможенном кодексе ЕАЭС, начиная со стоимости сделки с ввозимыми товарами.
- От страны происхождения: для развивающихся и наименее развитых стран и для партнёров по соглашениям о свободной торговле действуют тарифные преференции.
- От вида ставки: адвалорная считается в процентах от стоимости, специфическая — фиксированной суммой за единицу веса, объёма или количества, комбинированная соединяет обе.
- От того, подакцизный ли товар: акциз при ввозе добавляется к платежам по перечню подакцизных товаров.
- От даты: по общему правилу применяют ставки, действующие на день регистрации таможенным органом декларации.
Частые вопросы
Кто платит таможенные платежи?
Тот, кто ввозит или вывозит товар и подаёт декларацию, — декларант. Платежи обязательны независимо от системы налогообложения: упрощённая система или патент от пошлины и таможенного НДС не освобождают.
Везём товар из страны ЕАЭС — платить таможне нужно?
Внутри союза таможенного оформления нет, и таможенные платежи не уплачиваются. НДС и акциз в этом случае перечисляют напрямую в налоговую.
Можно ли не платить пошлину совсем?
Да, если действует льгота. Освобождение бывает, например, при ввозе товара как вклада в уставный капитал компании, а пониженная ставка — по соглашениям о свободной торговле с отдельными странами. Перечень случаев смотрят в приложении к договору о ЕАЭС и в актах о тарифных преференциях.
Зачем нужен таможенный НДС, если налог всё равно платят в бюджет?
Таможня собирает его на границе, чтобы товар не попал на рынок без налога. Компания и ИП на общей системе принимают этот НДС к вычету по общим правилам, поэтому для них это чаще вопрос кассового разрыва, а не лишней траты.
Что будет, если платежи не уплатить вовремя?
По общему правилу платежи, подлежащие уплате до выпуска, нужно внести до выпуска товара. Если срок их уплаты изменён в предусмотренном порядке, товар может быть выпущен раньше фактической уплаты. За просрочку начисляют пени, а за уклонение от уплаты предусмотрена ответственность — вплоть до уголовной.
Как посчитать платёж заранее?
Сначала определяют код ТН ВЭД и таможенную стоимость, затем ставку пошлины, добавляют акциз, если товар подакцизный, и НДС, затем сбор. Точный расчёт делают по декларации, потому что ставки и преференции зависят от конкретного товара и страны происхождения.
Когда импорт уже идёт, а его влияние на деньги не посчитано
Чтобы увидеть, посильна ли для бизнеса новая закупка за границей
Пошлина, НДС и сбор платятся до того, как товар доедет до склада, и деньги на них нужно найти заранее. Окупится ли партия с учётом всех платежей, видно только в расчёте на единицу товара и в финансовой модели.
Я считаю юнит-экономику и собираю финансовую модель бизнеса, в которой видно, что будет с деньгами и прибылью после такой закупки, ещё до того, как вы оплатите счёт поставщику.